包立梅
（黑龙江省五大连池市太平乡卫生院，黑龙江 五大连池 164100）
摘 要：内部控制制度是由单位治理层、管理层及其员工共同实施，旨在实现控制目标的过程。医院内部控制目标是合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报表及相关信息真实完整，提高医院社会效益和经济效益、促进实现医院发展战略。本文就是以现在医院内部控制的状况和出现的问题，借鉴国外医院的经验来对我国的医院制度进行改革。
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关键词 ：医院；内部控制；问题所在；有效对策
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0263-02
一、我国医院加强内部控制的意义
医院要把现在的情况和未来的利益联系在一起，医院根据这些要求结合医院的条件进行一定的计划，制定出最适合医院的计划，要想将医院的效率和利益提到最高，就要根据医院情况和处境，来进行对医院的处理和掌握才可以得到想要的结果，不仅要保证社会的利益还要保证医院自身在运行的时候得到的利益。提高信息的准确度可以让医院的高层领导根据医院的现状做出最及时的决策，也让医院根据这些信息而得到对医院一定的控制，加大医院的利益运行，保证医院资产的完整性，也就保证了医院的根本所在，对医院运用正确的决策可以让医院的到最好的运行。医院应该遵守国家所规定的制度。医院必须遵纪守法。
二、当前我国医院内部控制存在的问题
1医院内部控制意识相对薄弱。在医院中，如何做好医院的管理，良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但是，在某些医院中，“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解。在实际工作中，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，致使财务监督与控制流于形式，对单位重要决策的过程和结果均不了解。
2内部会计控制不规范。医院在具体实施内部会计控制时，容易存在对内部会计控制的内容、对象、范围缺失，内部控制制度也存在薄弱环节。如有的医院对存货（药品、医用耗材）、固定资产（房屋、设备）和工程物资没有进行严格管理，对其采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正做到“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产（药品、耗材）的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等等；有的医院在向下级医院投资中，为片面追求扩张，出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益差等情况；有的医院不按国家规定的收费标准乱收费，经媒体曝光后给医院造成不良影响，产生这些问题的根本原因在于内部会计控制存在薄弱环节。
3内部审计部门防护性差。医院的审查部门对医院会提出一些建议，这些建议就是医院改革的重要依据。可是，在很多的医院这个部门只是当作摆设，并没有用到实处，这个部门只是用一个或两个人，也没有什么权利，所以根本就没有办法对相应的问题进行改革。
4风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。
三、我国医院加强内部控制的对策
1增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。（1）依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。（3）医院负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。（4）加强内部控制制度的监督检查。
2实施全面预算管理。医院全面预算是指为达到医院的既定目标，对医院的各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算的执行情况进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析，及时发现隐患采取措施，把问题解决在萌芽中，从而达到防患于未然，降低经营风险。通过监督预算的执行情况，及时发现执行过程中存在的问题，合理地调整工作流程，优化资源的配置。实施全面预算，有利于明确医院各级管理人员的责任和目标，提高医院工作效率。实行全面预算管理，要求医院管理层的大力支持。医院必须加强预算管理的宣传教育，将运用全面预算对医院进行目标管理的理念作为一种组织文化进行建设，由上及下，由点到面，不断地强化各级各部门的预算管理观念，从而使全院上下达到共识，促进全面预算工作的有效开展。
3医院应加强内部审计。医院内部控制系统若想要真正发挥的内部审计的作用，第一步要设立独立的高权威的内部审计、内部控制的机构、，要保证内部审计机构的独立性和权威性，内部审计机构的管理应由当局和审计委员会领导，这样内部审计机构的职能更能充分的发挥；第二，内部审计机构的职责必须明确；第三，内部审计的运行机制必须改进。要想实现内部审计功能，不能只依赖良好的人员素质和有效的机构设置，其优秀的运行机制也是非常重要的。不但审计行为需要规范。作为内部审计的一种审计形式，它的职业规范应被人们认可，若要将内部审计的轨道规范化，就要建立一套必须是自身适用的内部审计实务标准来指导内部审计行为，；还要，相关活动应要求审计人员的参与。若想真正发现内部问题，其审计人员或内部审计机构必须有效地参与到实质性的经营管理活动中，内部审计的作用真正发挥出来；最终，在编写审计报告的时候，内部审计部门应该注意准确性、清晰性事实，保证建议的可行性，因为审计报告的有力的形成，在内部审计机构中起着关键环节的作用。
4建立绩效考核体系。在进行管理的时候要把预算和行动结合在一起。医院在进入新员工的时候要进行一定的培训和管理，让管理的制度真正的可以实现。医院要在卫生方面要借鉴《医院管理评价指南》，这是医院所努力的目标，也和医院所努力的成绩有所联系。就是将预算的总结进行一次次的分析，将预算和平时是成绩相结合，就预算的资金和每一个部门所进入的资金有所关联，使得预算阶段实行起来。
5加强财产物资的安全控制制度。（1）做好授权批准控制。按照《医疗机构财务会计内部控制规定》规定，建立严格的货币资金业务授权审批制度，明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任，对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度，每一笔经济业务的支付要有经手人、证明人及领导人签字。财务人员应认真审核，在确认原始凭证完整、合法、签批手续齐全后办理付款手续，对于不符合要求的原始凭证有权退回。（2）加强对固定资产的信息化和动态化管理。对固定资产的购建、变动、验收、处置分级分人按规定的程序进行，对已经损坏的或未使用的资产及时报主管部门和财政部门审批后销帐。完善清查盘点制度，一年一次进行全面盘点，做到帐帐相符、帐实相符，保障固定资产的真实、安全和完整，避免资产的流失。（3）加强药品、库存物资的管理。建立药品缺失责任追究制度，实行将差错率与药房人员绩效相结合的办法来督促工作人员加强责任心，减少差错。月末盘点时各药房可采用交叉盘存的方法或指派相关部门人员监盘，严格按《医院内部会计控制制度》规定进行采购、验收、储存、保管、出库、调配、使用，以保证帐实相符。
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参考文献：
[1] 刘威.完善医院现行财务会计内部控制制度的思考[J].华北煤炭医学院学报，2010，（05）.
（责任编辑：赵媛）