邢晓冬
（济南市勘察测绘研究院，山东济南250013）
摘 要：建立科学、合理、有序、安全的财务内控制度，是确保企业健康高效发展的根本保证。完善财务控制和财务管理体系，是企业规避风险，在市场竞争中立于不败之地所面临的重要课题。本文分析了如今企业财务内控制度所存在的问题，并进一步提出完善企业财务控制的对策及措施。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：财务内控；企业；措施
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）22-0128-02
收稿日期：2014-07-12
作者简介：邢晓冬（1982-），女，山东龙口人，本科，会计。研究方向：财务预算管理。
伴随着我国市场经济体制的建立和完善，现在有很多企业的财务管理质量不能满足国家监管部门、社会大众和投资者的期望以及企业自身发展的需要。在新时期新情况中，企业面对市场竞争和全球化浪潮的冲击，要想立于不败之地，最基础的工作就是必须切实加强企业内部管理[1]。企业管理的成败与否，关系到企业的经营效率和经济效益，进而关系到企业的长远发展。只有制定科学规范的财务内部控制制度，并能有效贯彻实施，才能避免企业在经营管理方面的失误，使得企业资金利用率和经济效益得到有效的提高，在面对激烈的市场竞争中立于不败之地[2，3]。
一、财务内部控制制度的概述
在企业中，管理是一种有目的的活动，而控制活动也是属于管理活动的一个重要部分。内部财务控制制度是企业内部控制的重要组成部分，它通过一系列的活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。企业进行财务内控有助于企业实现高效化、规范化的管理。而制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动。因此制度需要企业管理团队和普通员工共同实施的，为财务活动的可靠性、企业战略规划遵循性以及企业经营效率效果提供合理保证的过程。
内部控制具有对企业财产安全进行维护，降低企业生产成本，避免各种资产损失，为管理决策层提供指导性建议的特征。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
二、内部财务控制制度建设存在的问题
1.企业管理层对制度的漠视
企业管理层是企业实施财务控制与监督执行者，也是考核财务监督绩效的审查者。但企业中往往出现管理阶层漠视对内部财务控制重要性认识不够的问题，单纯的将会计内控系统看做是堆砌企业的规章制度。因此，即使拥有设计精良的内控制度，如果遭受管理者轻视不用，其和无内部控制所造成的风险是相同的。若企业领导没有带头遵守制度并接受监督，不仅会导致企业人、财、物的浪费，还会给企业经营带来巨大的风险。制度的建立应作为一个系统的工程，它不仅仅是只在执行时遵守规章制度，还需要将与之相符的思想观念植入每一个参与者心中。
2.内控制度不够完善
如果财务内控制度本身缺乏科学性和合理性，则难以发挥应有的功效。内部控制制度中要明确负责处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一相关人员是否置于他人的监督之下。这些制度之间相互联系、相互制约，形成体系，协同作用，缺一不可。目前很多企业制定的内控制度只有大的原则框架，缺乏具体实施的细则。这种只制定内部控制原则，而没有具体实施细则的企业，容易在实际操作中则流于形式，处于放任自流状态。在现实工作中，一些企业为了精简人员，擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任，导致财务工作秩序混乱，核算失真，难以起到审核和监督的作用。
3.财务体系缺乏奖惩机制
任何制度都需要人来执行，对执行人建立适当的奖惩制度，可以保证制度得以有效执行。合理的奖惩机制可以激发员工的工作积极性，促进制度在企业各方面得以执行。部分企业审计部门职能弱化，使得内部审计形同虚设，缺乏对财务内部控制的自我评价和监督，不能正确评价企业存在的经营风险。目前，企业对财务控制体系缺乏科学的考评机制，则最终制定的奖罚尺度容易与员工心理底线出现较大落差，对制度的执行力度也将大打折扣。
4.内控体系运作缺乏监督
受到各种主客观原因的影响和制约，企业制定的财务内部控制在执行过程中遇到有令不行，有禁不止，监管不力的情况。其主要表现在企业的内部控制制度形同虚设，制度出台没有依据执行，不按制度处理问题，对企业的财务内部控制的检查和考核制度也没有积极开展。很多企业成立了内审机构来加强企业内部控制管理，但内审的职能往往无法充分发挥。当审计机构在进行审计，遇到关系客户或上级业务领导进行干预时，不是靠制度管人，而是默许通过，不了了之，其监督效果难以尽如人意，形同虚设。监管与纠偏依靠企业的内部审计，内部审计与监管脱节，将使财务违规现象愈演愈烈。强化内部审计的监管与纠偏是落实与完善企业内控制度最有效的办法。
三、完善内部财务控制制度的对策
1.强化企业财务管理结构
管理层需要了解企业的主要风险，并有效地利用内外部审计来识别、衡量、监测和控制企业的整体业务战略及重大政策。企业领导人应负责维持一个高道德与诚信标准，在企业内部形成一个强调内部控制重要性的文化。通过职责分离，应能及时发现、减少和即时监控具有潜在利害冲突的领域。
因此，建立科学合理的组织结构是企业实施内部控制必要条件。合理的组织结构应该有清晰的职位层次，有效的协作体系，畅通的意见沟通渠道并能够严格执行企业内部财务管理制度。明确企业各部门之间的对接需要，将各职能部门由开始的分工合作关系向分工协助的关系转变。内控组织的建立和权限划分必须适应企业的财务业务流程和财务管理体制，这有助于企业提高工作效率，而各部门又能够相互制约和监督，有效防止和纠正工作中舞弊行为的发生。
同时，要加强企业文化建设，不断增强财务控制政策的透明度、政策制定的广泛参与度，以实现更加公平透明的财务控制文化。企业领导要通过各种途径强化财务人员的内部控制意识，切实提高对建立和完善内部财务控制制度重要性的认识，明确自己在内控中所担的责任。企业要制定内控责任制，形成层层监控，下级对上级负责，一级对一级负责，各中层业务部门主要负责人对企业所有者负责，使得企业的各部门、各单位都处于内控制度的链条中。对企业中领导人要实施经济责任审计，如有过失坚决追究其经济责任，靠制度约束权力。企业要维护财务内控相关制度的严肃性，严格落实奖惩制度，做到对事不对人，确保内控责任制度落实到位。
2.建立完善的财务控制体系和内部审计监督制度
企业内部控制活动是一个动态的控制过程，建立科学、严谨的企业财务内部控制体系，将有利于企业进行资产安全管理以及财务管理。只要企业正常经营与发展，内部控制作为企业经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制也就不能停止。如对银行印鉴实行双人管理、物资购买、验收、保管岗位分设，相互监督，并对重要岗位的财会人员加强教育培训，实行轮岗交流和职位回避。
要确保内控制度被切实执行且执行的效果良好，只有严格把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且对企业财务管理的重要方面、重要环节实行重点控制，才能最终将有效地发挥内部控制的效率。企业的内部审计部门，要掌握其职责权限，具有一定的独立性，具有专业怀疑以及判断的能力。在企业内控制度中建立严格科学的问责制，并严格执行，这样可以减少内部经营活动各职能部门的风险，促使内部会计控制制度有效实施。对于违反内控制度，给公司造成不必要的经济损失的人员，要视情节轻重坚决给予处罚，绝不姑息迁就。
3.提高会计素质并完善考评制度
通过短期培训、进修学习相结合的方式，提高财务人员的职业判断能力、沟通协调能力及相关的经济、法律知识，使其从思想上明确遵守和执行企业财务控制制度，加强和巩固会计基础工作。
同时，建立会计工作考评制度，提高会计人员的地位和工作的独立性。注重对执行人员的选用和培养，加强员工的职业道德教育及提高其专业胜任能力。提高财务人员的职业判断能力、沟通协调能力、知识更新能力，强化财会人员的职业道德，使其具备必要的经济、法律知识，具备懂法和依法办事的必要条件。同时企业对不同层级的人员采取不同层次的绩效考核指标和奖惩指标，充分调动各层级人员的积极性。除了考核会计日常工作任务完成情况，还要把会计人员的报酬同项目效益挂钩，制定奖罚分明的激励和约束机制，充分激发会计人员的积极性和责任感。
四、结语
随着市场经济的发展，建立健全科学的企业财务内部控制，是建立现代企业制度的客观要求和当务之急。企业只有建立适合自身的财务制度并使之有效实施，才能合理规避巨大的经营风险和财务风险。企业的财务内部控制是企业管理工作的关键，一旦出现问题，则必然会影响到企业的正常运行。所以，通过对企业财务内控的完善，可以有效的改善企业的经营活动，提高企业的内部工作效率，帮助企业提高经济效益，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：
[1]阔铭宇.谈企业财务内控制度的建立[J].冶金财会，2010，（2）：34-35．
[2]许刚健.加强财务内控机制建设，防范企业集团财务风险[J].当代经济，2010，（14）136-137．
[3]黄景尧.关于建立健全企业内部会计控制制度的思考[J].财会月刊，2003，（2）57-58.
（责任编辑：陈喜辉）