洪巍
摘要：目前，国内保险市场竞争激烈，保险主体综合经营成本较高，公司经营管理风险意识缺失，特别是基层财务管理仍停留在财务核算层次，财务管理工作是保险企业经营管理的重要组成部分，关系到企业的生存与发展。尤其作为基层主体的市、县级保险分支机构，财务管理水平直接影响到企业经营效益。
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关键词 ：基层保险；财务管理；水平
一、新时期保险企业财务现状和管理的新要求
当下，我国保险市场竞争激烈,许多保险主体综合经营成本较高，几乎没有承保利润，据不完全统计，2014年中国财产险公司综合经营成本率除太保产险综合成本率继续攀升破百，达到103.8%以外，太平财险、人保财险、平安产险分别为99.8%、96.5%、95.3%，非上市险企在100%以上，寿险公司除几家老牌公司有承保利润以外，其他各家都完全依赖资本市场股票、债券等交易性金融资产，以及依靠对投资性房地产评价，采取公允价值计量确认、评估增值而增加的利润来增色报表。虽然新时期下中国保险业发展进程逐步加快，但深层次的内部控制风险并未解除、企业财务管理水平远未达到先进企业控制目标水准，这在一定程度上也影响了公司持续发展水平与创利目标。因财务计量、确认、核算等管理问题不到位，而造成企业出现突发性财务风险事例时有发生，不仅不利于公司经营发展，对行业发展损害更大，同时也严重影响了社会公众对保险业的公信度。
日前保监会推出了新型保险公司监管意见规划稿（以下简称“偿二代”），对风险控制有了详细的管理思路，倡导并要求对风险进行有效动态化管理。相信预计距离正式偿二代体系制度出台时间，也然不远。在意见规划稿中“偿二代”明确将财务管理风险定义为重大风险之一，划分至操作风险，将出现财务管理风险的机构，按风险大小、影响程度分别划分为ABCD 类公司。财务管理风险严重的机构直接进入D类重点监管对象，直接停止新业务开展并整顿，由此可见，监管层对财务管理的重视程度不言而喻。这对于纠正企业管理者“规模为王、严重依赖投资渠道”的思想将有很大的遏制作用，与企业财务管理的最高目标与要求也是不谋而合的。但目前基层公司不注重财务管理、业务分析，没有科学的数据支撑，忽视业务结构改造，导致无效发展频频发生，迫切需要基层公司提高财务管理水平，走到健康、持续发展的道路上来。
二、提高保险企业财务管理水平的建议
基层保险公司作为基层的一个管理分支，在整个组织结构中处于重要地位。基层保险公司在坚持上级保险公司整体战略、总体规划的前提下，应加强相关政策的灵活性，充分发挥基层公司的整体优势和综合能力，提高整体效益。加强基层保险企业财务管理工作，是科学归集并梳理综合经营成本、企业持续发展管控的重要手段，是助推企业提升创利水准、保持健康经营的有效路径。
1.财务预算管理方面。一是对特定项目进行专项分析，在费用控制系统中加入可供选择的特定选项，如腾飞计划、黄埔计划、纳贤政策等项目，方便总部、省级公司随时运用大数据分析，得出不同地区、不同团队的最优项目投产比数据，有助于对特定项目动态化管理，为领导层提供决策与判断的依据；二是制作动态化公司费用预算执行报表。可将费用控制系统与业务系统对接至产品段层次，将方案类费用按业务进度，预估当月虚拟预提，这样当期保费、预提费用、直接成本和间接成本支出都可准确计算，便可直接生成当期预算执行表，有利于提升财务资金运用效率；三是提高预算管理水平，拒绝“大锅饭”现象。对于不同类型的基层机构，费用支出区别对待，严控管理费用支出；对于业务增长迅速、队伍成熟稳定的机构，适当放开业务费用审批权限，鼓励做大做强；对于业务不好的机构，建议采取每月限额报销，一事一报，事项超过规定额度的，均需上报省级公司审批，有效控制基层保险机构费用支出。
2.切实加强基层财务管理职能，增加财务编制，更好的为企业持续发展服务。随着我国保险业规模的快速增长，内部控制要求的不断提高，外部监管要求与口径日趋严格，加之财务基础规范等工作的细化要求。现有三级机构财务人员数量已远远不能适应公司的发展需要，一天至晚都在忙于基础工作，难以结合本机构发展情况，向领导层提出优化管理的财务分析报告，导致基层财务管理停滞不前，仅能履行财务核算职能，管理职能得不到充分发挥，各项财务管理制度未得到科学、细化的落实。建议增加基层财务编制，全面加强基层财务管理职能。
3.提高财会主管考核水平。三级机构财务部经理是协助基层经营核心层管理的重要助手，也是公司财务管理风险控制的监督人，责任重大。建议完善委派管理制，由过去的省级委派制向总部委派制转变，相关财务主管考核体系直接由总公司垂直管理，强调工作成果和成果评价，并引入奖罚机制。要强化目标管理：一方面激发财会系统人员的责任心和创造性；一方面把目标层层分解，最终化为个人目标，在考核中坚决畅通出口，通过年度目标考核，对责任心不强、完成业务指标能力低下的人员坚决予以劝退或调离岗位处置。让基层财务主管能够着眼于公司真实情况，敢于说真话，为公司发展建言献策，适应公司高速发展的需要。
4.切实加强财务基础工作管理，提升基础财会水平。一是加强收付费管理。公司保单业务收付费是财务工作基础环节，根据风险管控和相关规定要求，尽可能采用批量转帐代收付方式完成，逐步控制直至取消现金交易，规避一切现金交易风险，要做到“收支两条线，定额划拨，集中支付，力求全面无现金支付”，促进资金安全，堵塞管理漏洞，降低经营风险；二是对财务印章、有价单证的使用、作废、销毁要全程管控，责任到人，要实行不相容职务分离制度，上述工作不得同一人从事，避免错误和舞弊行为的发生；三是倡导开源节流、厉行节约的理念。基层机构员工积极发扬主人翁精神，为公司节约费用出谋划策。同时基层公司要严格执行公司预算费用和收支两条线管理制度，要始终将费用投产比作为能否持续发展的衡量标准，以公司利益为第一利益。
5.强化财务人员专业知识的培训，提高业务素质。
实现培训工作的常态化，采取内育、外引、专业合作等多种方式，通过学习日新月异的财务知识，不断更新财务理念，将竞争观念、风险观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念和法制观念等深深根植在脑海中，并以此指导实际工作去，在培训中建议采用树立学习典型、推广经验的方式，形成经验共享、优势互补、共同进步、共同提高的良好局面。
6.切实加强基层内控制度建设和合规理念的宣导，提高风险管控能力。基层保险公司应当根据经营的内外部环境的变化及自身经营战略，按上级机构要求，建立有效的财务风险规避制度，有效辨别、判断企业经营过程中可能存在的风险，制定风险防范手段，减少企业面对风险的概率；设计风险分散措施，使企业能通过一定的手段和方法转移、分散或者控制风险的影响，减少风险造成的实际损失。相信在这些内控、风险管理等各项财务规章制度约束和指引下，财会人员才会做到有法可依、有章可循、照章办事，施行规范化管理，防止财务风险，实现基层单位财务目标。同时也要加大内控合规理念的灌输，构筑“以人为本，合规经营”的思想道德防线，让每一位员工充分建立起相应的责任感与法律合规意识，做到全员合规、主动合规，确保企业的经营管理不偏离目标。
三、结语
中国保险业波澜壮阔的发展之门已然开启，商业保险在国家治理体系中发挥的作用将越来越大。我们要突破传统思维，从企业发展全局、内部控制环节上看管理，想问题，统筹兼顾，严抓严控，全面提高财务管理水平，积极推动基层单位在依法合规审慎经营的前提下追求利润最大化，为我国保险业持续健康发展，贡献“财务人”的应尽职责与力量。
(作者单位：华泰人寿保险股份有限公司南通中心支公司)