鲁君谊
（铜陵学院，安徽 铜陵 244000）
摘 要：内部控制的有效性是公司能够得到良性运营的前提和保障.而我国对内部结构的控制的重视起步比较晚，还不能有一个良好的成熟体系去检验内部控制对公司是否有效.目前我国的上市公司中的股权结构的构成存在着一些问题，这些问题就影响着公司的长远的发展，本文通过对内部控制的有效性出发来讨论公司的股权机构对其的影响.
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关键词 ：内部控制；上市公司；股权结构
中图分类号：F276.6文献标识码：A文章编号：1673-260X（2015）07-0065-03
基金项目：安徽省哲学社会科学规划项目：上市公司治理模式.管理层业绩归因倾向及其矫正机制研究——安徽省为例（AHSK11-12D331）；铜陵学院人文社会科学研究项目“中国上市公司内部控制研究：进程.效果.建议”（2014tlxy12）
在现在全球化的资本市场正在不断飞速发展的今天，我们的资本市场的风险也受到了不断增强的波动性.很多以前都是具有健全的内部控制的模范公司也在经济危机的影响之下被收购甚至破产.这些公司的惨痛结局让人不得不反省这些破产案例的背后到底是什么原因.在原有内部控制的健全性上怎样才能使公司成功的躲避这些倒闭的厄运.内部控制作为一个控制的措施是不是真的对企业的经营带来高的业绩呢.在这样的背景下，很多业内人士对原有的内部控制的有效性做了研究和调查.
1 内部控制有效性
内部控制有效性的概念一直是一个争论的话题，学术界对其内涵的理解各不相同.美国的COSO委员会对内部控制的的有效性的框架理解是包括三个目标和五个要素.三个目标是企业经营活动的效率、财务报告的真实可靠和企业对法律法规的遵循.内部控制的五要素是环境的控制、企业风险的有效评估、活动的控制、监督体制、最后是信息与沟通.通过这个框架可以将内部控制分为有效性和实效性.
我国对内部控制的有效性理解为执行的有效性和在设计方案上的有效性.我国对内部有效性的理解为，企业的有效性是需要企业的组成人员包括董事会、管理层、监事会以及全体员工的共同的实施的情况下，为了达成企业的有效控制的目标而对企业的内部进行控制的过程.企业的目标就是为了在合法的情况下使企业赢得利益从而使企业获得不断的发展.企业的每部控制是企业内部控制目标的一个实现的保证.在有效的内部控制的的指导下，企业要实现对法律法规的遵循，对生产经营的效率和财务的真实可靠，就要对企业的有效内部控制做好监督和评估.在企业的内部控制的有效性的实施中，要保证企业的内部的控制效果与目标的一个契合程度.
2 内部控制有效性的相关法规
内部控制是企业在进行风险防范的一项重要依靠，他们对于企业的意义非常的重大.基于这种重要性的前提下，美国的国会就对此立定了法案的规定.在《萨班斯-奥克斯利法案》中，就这样规定的，公司的年度报告以及进行的季度的报告要求对公司的内部控制的有效性进行严格的评价.同时还要求上市公司的高层管理人员要对公司所进行的内部控制的有效性的评价必须要有专业审计师进行审计和认可.为了降低公司的运营风险，保护相关者利益，在这个法案颁布后，很多国家纷纷引起重视并开始进行对内部控制的有效性进行矫正和建设.
在近几年来，我国也在逐渐的重视内部控制的有效性的注意力，加大了内部控制建设的力度.在我国的上市公司中很多的诸如“高管失踪”和“银广夏”这样的案例让我们不得不采取有效的措施来应对这种内部控制的失利情况.在美国的经验的基础上，我国也在2008年由财政部对内部控制进行的法律规范.规范要求上市公司要对公司的内部控制进行评价并报告.随着对内部控制的重要性的认识的逐渐加深，我国财政部在2010年由发布了《企业内部控制配套指引》这个指引是对之前的法规的一个详细的解释，也可以作为我们在进行内部控制的具体操作的一个操作指南.随着这两个规范的提出，我国的内部控制的规范体系也就就基本建成了.随着2012年这个《企业内部控制配套指引》在深交所、上交所的上市公司的实行，我国上市公司对本公司的内部控制有效性的重视力度逐渐的加大.开始逐渐考虑通过对内部控制的有效性的监管来达到规避企业风险并提高公司的业绩的有效手段.
3 股权结构与公司绩效的关系
随着股权分置改革的不断推进，我国的股票市场正在向实现全流通的程度进行过度.在这一个关键的时期，非流通的股东的逐步上市流通，形成了流通股东的不断推进，公司的股权的制衡也会逐渐的改善.由此而带来的股权结构会发生非常巨大的变化.股权结构主要用于公司的风险承担和利益的分配机制.在公司的管理机构的基础上，股权的结构对公司的绩效是具有非常重要的影响的.股权的结构是以股权制衡为重要指标的.股权制衡能否对大股东在公司中的权利进行有效的制衡，能否消除这些大股东对公司的利益的侵蚀，从而使企业的效益值得到一个提高是我们值得去探讨的问题.
目前很少有人将股权的制衡与我们上市公司的企业内部控制的有效性这两方面放在一起并对公司的经营绩效来进行研究.这三者本身就是一个具有相关性的.原因在于在公司追求绩效的提高的目的下，公司中股权结构的股权制衡和内部控制的有效性具有相互影响并对公司的运营绩效有一个非常重要的作用.也就是说在股东的结构分配合理的情况下，也就是股权制衡度高，股东们收到了相应的规范的监督，这就避免了大股东对公司的利益侵占的行为的发生，降低大股东将公司掏空，有利于维护公司的利益不受非法侵害.能够促进绩效的提高.而内部控制的有效性是建立在公司对内部的管理控制结构的基础上建立的公司内部的完善的内部控制体系.公司为了约束公司管理人员的行为，必须要建立一些相应的监督的机制，使公司的管理人员包括公司的股东对公司进行经营和管理以及重大决策的制定的时候能采取最有利于公司发展的决策.
公司的股权结构是管理人员对公司进行治理的基本结构，在公司的治理水平和公司的收益绩效方面起到重要的作用，在内部控制不断完善的今天，对内部控制的有效性的监督有利于企业减低企业的交易的费用，同时内部控制还可以充当企业契约中不够完备的部分.
4 对公司的内部控制有效性以及公司的股权结构的相关的建议
为了提高公司的运营情况，公司应该在其股权结构的方面来对股权结构进行调整和制衡.并于此同时来注重公司的内部控制的完善和不断地建设.对于以上内部控制的有效性以及公司的股权结构对公司的意义，提出了一下的建议.
4.1 充分利用股权制衡的有效机制来对公司的股权结构进行优化.我国的上市公司中国有企业和国家控股的企业占有很高的比例.在上市公司中很多都是一股独大，在重大事件的抉择上过于专制和独断，这样不利于公司做正确的判断和决策.在公司对公司的股权进行调整对于公司的绩效的提升既有重要的意义.股权制衡的机制成为上市公司股权结构的重要组成部分.因此在公司内部的管理层对公司的股权进行分散使其相互制衡有利于形成一种股东间的相互制衡的动态股权争夺趋势，对于股份公司而言，这种稀释股份的方式对公司进行合理引进公司的投资主体和实现公司内投资主体的多元化具有非常重要的作用.在很多机构对公司进行投资的过程中，投资者很关注公司的长远的发展，基于对未来的公司的发展考虑，这些投资者在做重要决断的时候就会不断的提高风险意识，在一下对风险的识别上，多方面的投资者也是对风险经济决策有很多有利的方面的.
4.2 制定科学的内部控制的评价，做好内部控制体系的完善.企业的内部控制的完善与科学性是公司能够更好的运营的保障.根据我国所颁布的相关的法规，也就是《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的法律法规的相继出台，这使得公司和企业对内部控制的重视度的大幅度提高.学术界和实务界也对内部控制进行了较为密切的关注.此外，对内部控制相关的企业内部的利益相关者对其关注也是必然的.但是对企业内部控制是否有效，这个内部控制的有效性的评价到目前为止还没有过一个统一的标准.尽管很多的学者也对此非常关注，并对于内部控制的有效性的评价做了很多的研究和尝试，但是现在还是对内不控制的有效性的评价方法上各具特色.国家相继制定的那两个标准法规对我们的内部控制的有效性的评价设定了一个大的框架.在各种标准的相互碰撞下，还不能制定出一个规范的标准来.为了更好的做好内部控制的有效性的评价，必须要做出一个具有实践性的内部控制有效性的评价方法.这也是因为我国在内部控制相关的关注落后于其他国家，对相关规范是借鉴来的，还不能够对内不控制进行一个很好的把握.我国对内部控制这个较晚进行起步的规范现在还不能对我国的企业的具体的时间活动进行一个有效的指导.企业在相关方面的经验非常的缺乏，企业内部也很难形成一个成熟的内部控制有效性的标准.在缺少内控标准的有效认知的情况下，制定一套统一的企业内部控制评价的标准细则是迫在眉睫的.这还需要相关企业和企业中的实例进行不断的研究和指引.企业内控有了统一的标准就会提高对企业的管理也有利于企业的长远发展.
4.3 使企业内部控制的不足之处得到一个充分的暴露，提高我们对内部控制所存在的不足之处的披露质量.在上市公司的内部，其内部控制的缺陷是对内部控制有效性的一个主意点一个反面的提醒和冲击.对于内部控制的缺陷，公司是忙于遮盖，这样反而不利于公司的长远发展，也不利于制定更好的内部安控制体系.对染内部控制的不足之处与公司内部的投资者和一些监管的部门都有相关的利害关系.但是在判定公司的内部控制的有效性的反面规避中具有重要的意义.随着经济的不断发展，我国对内部控制的披露也不断的增多，但是在内部控制的披露中海油很多的缺陷和一些认定的标准还不明确.此外，我国企业对内部控制的缺陷也缺少一个等级的详细划分，更缺少一些对所披露出来的问题的一个有效的整改措施.这些问题都大大的影响了我国企业对内部控制的有效性的深入的研究和制定详细的评价标准的进度.因此，我国企业的相关部门要尽快的提高企业的内部控制的相关的完善的披露的机制.同时还要提高所披露的的内部控制缺陷的一个披露质量.这不仅对于企业的内部控制的有效性的制定标准是一个凭证，也有力与企业对内部控制有效性的一个认知能力和防风险能力的一个提升.
4.4 健全我国的上市公司对内部控制体系的建设.（1）建设一个良好的内部控制的制度环境.内部控制的环境是其有效性的一大基础性保障，在内部控制的实施过程中环境的影响是内部控制有效性好坏的影响因素之一.介于此，公司要做好一个诚实守信的企业文化的建设工作.在企业文化这个软实力的效应下，企业要营造一个诚实守信的文化氛围，时期渗透到企业的各个管理的机制的内部，渗透到企业的员工之间.充分发挥企业的文化的激励和制约的良好作用.在企业文化的良好熏陶下，企业中的员工会对自己的行为有一个很好的自我约束能力，保证企业内部人员的各种行为都能够照章办事.这就很容易实现企业文化与企业的内部控制环境的一个良性的互动.在企业文化不断加强的同时还要做好企业内部的组织框架的有效性的设置，实现一个有效的内部结构的构架与管理.在企业的内部职位间要先做好各部门的制度与规范，是使其不相容的职位部门间进行一个适当的分离.如权力部门与决策部门和执行部门要做好相互制约相互监督的机制和规范.为企业的良好的制度环境创造良好的实施条件.从而能够保证公司的长远利益的发展.（2）提高风险意识的敏感度，建立一个健全的风险意识管理制度.在企业处于风险的经济活动中是，企业要对其风险的环境进行一个敏感的判断.企业要根据自身的情况和所面临的风险进行一个科学的评估，这对企业的未来发展具有非常重要的意义.这种风险意识的敏感性以及科学的评估体系就是保证企业在经营和管理方面能够做到处变不惊.企业对其从事的经营活动的风险评估表现在识别风险，这个风险包括其已经存在的风险和可能存在的风险，这个风险的识别基础上还要加上对企业面临的外部环境的一个分析和鉴别.公司员工是一个非常具有可挖掘的人才培养储备，员工的风险意识的锻炼和提升是公司能够不断发展和运营的良好保障.具有风险的意识后员工才会对风险进行一个主动性的出击，减少风险对企业所造成的打击降低企业在奉献中的损失程度，是企业能够稳步的提升.（3）加强企业内部的监督的力度.在企业内部，公司的审计起到很好的监督作用，为了保证其监督的有效性就要确保审计部门的独立性和权威性.企业的内部审计不能与其他部门有利益的接触.
5 结语
目前我国企业内部都有自己的内部审计部门但是其作用性并不是很明显，自我包庇现象严重.本来自我审核的初衷并没有得到一个很好的发挥，于是企业内部的审计部门就编程的一种形式主义的存在.于是公司要做好一个完善的审计制度的体系.使公司内部的审计部门能够充分的发挥其审计监督的作用.通过公司内部审计部门的监督，企业可以及时的获得公司内部的制度和行为上的不足和缺陷，找到管理经营的缺陷.这样才有利于公司来提高在即的整体的管理水平.
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参考文献：
（1）吴晓璐，陈海燕，朱丹.注册会计师内部控制审计研究[J].阜阳师范学院学报（社会科学版），2012（03）：101-104.
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