茹妍华
（山西省大同煤矿集团公司，山西大同037003）
摘要：随着我国经济的不断发展，煤矿企业之间的竞争日益激烈。内部控制建设工作作为煤矿企业管理过程中的重要的部分，对于煤矿企业的发展起着重要作用。煤矿企业拥有良好的内部控制建设能力，有利于提高其其生产经营的能力，有利于降低煤矿企业的管理成本，进而提高煤矿企业的市场竞争力。虽然我国的煤矿企业的内部控制建设工作已经有了长足的发展，但是还是存在一定的缺陷，因此要认真分析其在内部控制建设过程中的问题，从而提出加强煤矿企业内部控制建设的措施，提高其竞争力。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：煤矿企业；内部控制建设；缺陷；措施
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0091-02
收稿日期：2015-01-20
作者简介：茹妍华（1982-），女，汉族，山西大同人，会计师，主要研究方向为煤炭企业财务成本管理与内部控制。
一、前言
煤矿企业作为国民经济体系的奥组成部分，对于国家的能源发展、工业生产和人民群众生活等至关重要。煤矿企业的内部控制建设指的是企业采用专业的管理制度，建立全面、有效的控制措施进行有效的监督煤矿企业的生产经营活动及防范生产经营的风险，保证煤矿企业安全、健康的发展。当前我国的煤矿企业屡屡出现问题，这直接反应的就是企业的内部控制建设工作不够完善，资产管理不严。因此，煤矿企业要加强内部控制建设，不断提高煤矿企业的财务的安全性和生产的安全性，避免煤矿企业发生贪污腐败、安全监管疏忽等情况，对于煤矿企业进行正常的生产经营活动，提高企业的市场竞争力具有重要意义，也有利于保证国家的经济发展、确保能源安全可靠，从而更好服务于工业生产和人民群众生活活动。
二、煤矿企业内部控制建设工作所存在的缺陷
（一）煤矿企业对内部控制建设工作认识不足
当前，我国很多煤矿企业对于内部控制建设工作的重要性认识不足，普遍存在着内部控制意识薄弱的问题。首先，煤矿企业的管理者并没有做到以身作则，没有充分认识到内部控制建设的重要性，盲目追求生产。企业的内部控制往往形同虚设，并没有真正做到内部控制，导致企业内部腐败严重，煤矿生产安全等问题十分严峻。据安监部门的相关统计，2013年我国共发生各类煤矿事故589起，导致死亡和失踪共1049人；其次，煤矿企业的员工由于其自身文化水平的限制，对于企业的内部控制管理方法有一定的排斥，消极进行企业内部控制工作，导致企业内部控制工作开展不顺利。最后，由于我国煤矿企业发展的历史因素等客观情况，煤矿企业在进行内部控制时仍采用较粗放的方式，企业的内部控制建设往往存在于制度上，并没有在煤矿企业的实际管理工作中进行实施，导致企业内部控制建设工作停滞不前，往往停留在管理表面，并不能真正起到内部控制的作用。
（二）煤矿企业内部资金管理控制不严
煤矿企业作为资本密集型企业需要大量资金来进行保证企业的正常生产经营活动，但是大部分煤矿企业对于资金的管理控制不严，使用效率低下。而且煤矿企业往往煤炭存留量较大、生产的规模较大，煤矿企业进行管理较困难，在煤炭的生产过程、入库出库等流程往往存在管理不善的情况，导致煤矿企业内部行贿受贿问题十分突出，比如河南鹤岗煤矿集团公司董事长李永新贪污、挪用公款共计6450万元。由于煤矿企业的管理漏洞和管理不严谨，导致企业的资金周转速度减缓，资金收益降低。同时，煤矿企业采取项目经理负责的管理方式，这对项目经理的个人素质要求较高，一旦其个人素质较低，就会发生企业资金外流、不定额等问题，降低了煤矿企业对于资金成本的控制能力。比如2014年8月山西晋能集团董事长刘建中被调查，涉嫌借煤炭资源整合进行利益输送。
（三）煤矿企业内部控制制度不完善
虽然我国煤矿企业在管理方式上不断积极改变，采用公司制的现代企业管理机制，但由于煤矿企业的生产经营的特点，在企业的管理上仍采用了一些传统的经营管理方式，内部控制制度并不完善，存在诸多不足之处。在进行内部控制时并没有从煤矿企业的可持续发展思路进行规划，在进行内部控制时缺乏有效性、操作性和科学性。在对企业内部的组织结构进行管理、约束、控制及监督等管理环节并没有完全适应的管理方法。内部控制制度并不能完全符合煤炭企业的生产结构，并不能科学有效进行煤炭企业的内部控制、监管工作，导致煤矿企业的内部控制建设不能与其自身的建设和发展相适应，从而阻碍了煤矿企业的长足发展，并不能充分发挥企业内部控制对于煤矿企业的发展的价值和作用，不利于煤矿企业提高其市场竞争力，阻碍其持续稳定的发展。
（四）煤矿企业内部控制的考评机制不健全
当前我国大部分煤矿企业的内部控制的考评机制存在缺陷，对于企业内部控制的考评不完善。即使有一些煤矿企业建立一系列的内部控制考评体系，但是其执行力缺乏，并不能做到奖罚分明，对于企业内部内部控制工作完成情况较好的部门没有给与相应的奖励，这就不能提高企业内部控制的积极性，降低了企业内部控制工作人员的自主性；对于企业内部控制工作不力的部门，也没有相应的处罚，导致其对企业内部控制工作更加不上心，缺乏责任感，不利于企业的内部控制建设。
三、煤矿企业加强内部控制建设的措施
（一）提高煤矿企业对内部控制的认识
提高煤炭企业对内部控制建设工作的认识（下转106页）（上接91页）是企业加强内部控制的基础和关键，可以推动煤矿企业内部控制建设的步伐。首先，煤矿企业管理者要认识到内部控制的重要性，提高对内部控制建设的重视力度，从意识上重视内部控制，从行动上支持内部控制建设工作，真正实现煤矿企业生产经营管理，保障煤矿企业生产工作的进行。其次，要加强对企业员工的培训力度，提高员工的综合素质，加强对企业内部控制建设的重要性的宣传工作，从而促进企业员工提高对内部控制建设的理解和认识，减少企业内部控制建设工作开展的阻力，实现煤矿企业的领导层与员工共同促进的氛围，推动企业的内部控制建设工作。
（二）建立完善的内部资金控制管理体系
对于煤矿企业内部资金管理控制不严的问题，应该在企业内部建立完善的资金控制管理体系，加强对企业内部资金的管理，保证煤矿企业内部资金的安全性、高效性。煤矿企业要结合自身客观情况并依据国家相关法律法规进行有针对性制定财务资金管理方法。对于企业的煤炭的生产经营各级流程加强管理，严格把关企业的资金使用途径，杜绝出现企业内部行贿受贿现象的出现。加强企业内部资金管理控制，丰富资金管理方法和途径，提高煤矿企业的资金的周转速度和使用效率，从而提高企业对资金成本的控制能力。
（三）完善煤矿企业内部控制制度
煤矿企业要注重内部控制制度的建设和完善，围绕企业的内部控制目标进行全面掌握和理解煤矿企业的经营活动，实现对煤矿企业的内部事前、事中及事后的控制，从而保证煤矿企业有秩序的开展内部控制建设。煤矿企业要积极完善内部控制制度，建立严格的企业审批制度体系，明确企业内部各项工作的责任。加强煤矿企业的库存管理，合理制定企业采购计划，加强对企业生产资料的购置的管理，定期检查。合理安排作业，不断优化企业内部人力资源配置，加强对煤矿企业生产经营安全的管理，严格把控生产质量，规范企业内部的凭证、票据管理，建立科学有效的内部核算体系，完善内部审计监督制度，促进企业健康快速的发展。
（四）健全煤矿企业内部控制考评机制
合理有效的内部控制考评机制对于煤矿企业内部控制工作的顺利开展十分重要，可以有效提高内部控制工作人员的工作积极性，有利于企业内部控制建设的开展。首先，要以煤矿企业自身情况为基准，以内部控制的关键工作作为前提，建立科学、有效、合理的内部控制考核机制。其次，要明确赏罚制度，做到赏罚分明，对于完成考核工作的内部控制工作人员进行相应的奖励，对于未完成考核工作的内部控制工作人员给与惩罚，提高内部控制考核机制的执行力，实现内部考核机制的作用。
四、结论
企业内部控制建设对于煤矿企业健康发展至关重要，但当前我国大部分煤矿企业内部控制建设普遍存在着对内部控制建设认识不足，监管控制不严，制度不够完善及考评机制不健全等问题。为了促进煤矿企业更好的发展，应该提高煤矿企业对内部控制建设的认识，建立完善的内部资金控制体系，完善内部控制制度，建立健全内部控制考评机制，进而保证煤矿企业健康的发展。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：
[1] 林铁.煤矿企业加强内部控制建设研究[J]，行政事业资产与财务，2014（3）.
（责任编辑：陈丽敏）