罗翠华
（武汉大学财务部，湖北 武汉 430072）
摘 要：随着高校管理体制改革如火如荼的开展，高校的独立性和自主权得到大幅提高，高校原有的被动的、汇报式的、以会计核算为中心的财务风险管理和控制理念和方法已经不适用新的背景和形势。目前，高校财务风险管理和控制上仍存在众多问题，一定程度上阻碍了高校管理体制改革的顺利进行。因此，应该从事前预防、事中控制和事后分析总结三个方面着手，以主动的、分析决策型的、以财务管理为中心的理念和方法为方向，加强高校财务风险的管理和控制。
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关键词 ：高校改革；财务风险；管理与控制；相关建议
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）16-0257-02
1．引言
改革开放以来，我国高等教育管理体制改革围绕中央和地方关系、政府和学校关系、社会和学校的关系等核心问题不断深入，并取得一定成效。党的十八大报告明确指出要“全面深化教育领域综合改革，着力提高教育质量，推动高等教育的内涵式发展”。高等教育管理体制改革已成为包括政府、高校、社会等各方在内的一个共识。
高校财务风险是指高校在开展日常办学业务的过程中因资金运转不当而产生的风险，财务风险的管理对高校健康运行十分重要。但是随着对高校管理体制改革的深入，旧体制下高校的财务制度已经不再适合新的管理体制，尤其是在高校财务风险的管理和控制方面，更应该在高校转型、改革过程中予以重视，以保证高校平稳转变，健康发展。
2．相关文献综述
高校管理体制改革既是国家管理体制改革的重要组成部分，也是促进我国高等教育发展的一个必不可少的途径。学者们从目前高校体制的弊端出发，提出了高校体制改革的对策。张樵（2011）认为高校改革中应加大高校社会化、市场化程度，减少政府干预程度。朱维究和刘永林（2014）认为高等教育管理体制改革的核心是教育分权，其重要实施途径是政府监管、大学治理和社会参与，教育法治则是重要保障。提出高等教育管理职能应从集权走向分权、向地方放权、向社会放权、向市场放权、向大学放权的建议。吴筠（2014）认为现行高等教育体制存在办学自主权落实不到位、大学行政化和官僚化严重、评价激励机制不合理等问题，并强调在高等教育改革中应处理好教育主管部门与高校、公办与民办、社会与高校、校长与教授、高校与学生等各方面的关系。张琳琳（2014）则从利益相关者的视角，对高校管理体制改革进行了探析。她认为建立以学术自治与共同参与相结合的现代大学治理制度应当是新时期高等教育体制改革的主要方向。
可以看出，去行政化、增强高校自主权利和自治程度、提高社会参与度是学者们公认的高校管理体制改革的核心。
而在高校财务风险控制方面，学者们都认识到了目前的高校财务风险管理体制存在很大问题。李婷（2014）认为新形势下，高校财务管理应以增加高校内部财务利益最大化为中心，并要注意识别风险及控制风险。薛武昭和罗奡天（2013）从财务风险防范的角度，对高校会计制度的改革进行了探讨。林立学（2013）从外部环境作用和高校本身存在的因素两个方面分析了高校财务风险产生的原因。
虽然学者们对目前高校财务风险管理方面存在的问题进行了较为详细的分析，也提出了一些建议，但是这些研究很少考虑到高校管理体制改革的新形势的要求，有的甚至还在旧有的高校会计制度框架下进行分析，并不适合当前的情况。因此，研究新时期高校管理体制改革背景下的财务风险控制就很有必要。
3．当前高校财务风险管理和控制存在的问题
无论是在理论上还是在实际摸索中，高校体制改革都是以去行政化、提高高校自主权为特征和方向的，但是目前高校财务风险的管理仍是采用旧的方法，行政化思维和做法很浓厚。主要表现在以下几个方面：
（1）高校资金来源结构不合理，负债规模大
新世纪以来，国家逐步扩大了高校的招生规模。相应的，高校必然要加大对基础设施的投入，甚至许多学校开始购买土地，建设新的校区。高校的建设压力越来越大。而我国高校目前的资金来源主要来源于学费收入、财政拨款和银行贷款。虽然近年来国家对高等教育的财政投入在总量上确实有一定的增加，但是远远跟不上高校的投入增长速度，而学费收入的增长空间又很有限。在这种情况下，迫于学校扩张的压力，高校开始大幅向银行贷款。这导致很多高校的利息负担加重，有的高校的资产负债率甚至达到80%以上，负债水平大大超过了高校偿还的能力。
（2）高校财务人员素质不高，不能适应新的形势
高校财务人员素质不高主要表现在两个方面。一是会计实务水平有限。受旧体制的影响，高校对财务管理要求不高，存在着“财务会计谁都能干”的思想，对财会人员的任免、培养不够重视。同时在我国经济体制改革的大趋势下，新的会计准则、税收政策不断出现，部分高校财会人员的业务素质、能力难以胜任岗位要求。二是财务风险管理的意识不强。一直以来，高校财务管理都是参照事业单位的标准，财会人员都是以汇报式的会计核算为主，普遍缺乏风险意识，认为一切风险有国家在背后承担，所以往往忽视了对财务信息的挖掘和对财务风险的评估、管理。
（3）内部控制制度不健全
良好的内部控制制度是高校有效管理和控制财务风险的重要组成部分。然而由于事业单位的会计核算制度和财务管理理念有待完善和加强，高校的内部控制制度存在很大不足。首先，随着高校规模的扩大，财会工作人员并没有相应的增加。财会人员一人多岗的现象普遍存在，这大大弱化了各个岗位之间相互监督、相互制约的功能，为财会人员的违法违规行为提供了便利。高校内部控制制度不健全的另一个表现是高校财务监管缺位、领导权力过于集中，缺乏对高层财务行为的有效制约。现如今高校的内部经济独立性得到很大提高，但是相应的内部控制制度却没有建立。一些高校领导风险责任意识不强，独断专行，滥用资金，甚至对资金进行贪污挪用，为高校财务风险埋下了隐患。
（4）预算制度不合理
目前高校的预算是由财务处根据各单位、部门收支计划，提出建议方案，经最高决策机构审议通过后，上报有关主管部门，审核汇总后报财政部门核定预算控制数。目前这种预算体制对年度内预算的计划性比较强，但对中长期的规划考虑的不足，忽视了长期的效益。同时，很多高校编制了财务预算后，但并不重视预算的执行。盲目上马一些学校扩张、翻新工程，对一些工程缺乏可行性论证，造成对资金严重浪费，使得决算大大超出预算。
4.新形势下对高校财务风险管理的建议
从上面的分析可以看出，目前高校在财务风险管理和控制方面存在的问题，归根结底是由于在财务风险管理的观念上、制度上还沿袭着旧体制的做法。这已严重不符当今高校管理体制改革的大背景、大环境、大趋势。因此，在财务风险管理问题上，高校应改变过去那种基于事业单位的被动的、汇报式的、会计核算为重心的管理理念和管理方法，而应转变为主动的、分析决策型的、财务管理为核心的理念和方法。
企业在对财务风险进行管理和控制时，主要从事前、事中和事后三个阶段着手。因此，这里也从事前、事中和事后三个方面对新形势下高校财务风险管理和控制提出建议。
（1）事前对高校财务风险的预防
事前是指事物发生以前。对财务风险管理和控制来说，事前的有效预防是重中之重。具体来说，首先是要转变财务风险的观念。无论是领导层还是财务工作人员，都应该重视对高校财务风险的管理和控制。要从一个独立的法人单位而不是政府部门的附属机构的视角来对自身的财务风险进行管理。其次要加强高校财会队伍的建设。重视财会工作人员的培训、管理，建立一支具有积极进取、高效精干的财务专业队伍。不仅要有过硬的实务能力，还要有良好的道德观念，积极的进取精神。同时还要建立一套科学的内部控制体系。科学的设立岗位，实现各岗位之间的相互制衡；限制领导的财务权力，严格财务流程，防止高层财务犯罪；科学的编制财务预算，坚持“量入为出，收支平衡”的原则，充分考虑高校自身建设发展的需要和自身资金能力的情况，考虑未来长远的情况。高校财务风险预警系统的建立也是很有必要的。高校财务风险预警系统通过在事前对高校偿债能力、营运能力、发展潜力等进行分析和评估，而实现对高校财务风险的提前防范。最后，高校还应当积拓展资金来源。积极寻求校友、社会捐赠，积极产学结合，通过参与企业获得收入。
（2）事中对财务风险的控制
事中是指事物发生之时。对于高校财务风险来说，事中的主要工作是对财务风险进行实时控制。财务工作人员在日常工作中，应严格按照相关会计规章、法律法规进行工作，严格遵守事先制定的内部控制规范，并积极对相关财务信息进行分析、追踪，及时发现问题，汇报问题，以有效对下一步的决策提供指导建议。各部门则应当按照预算的标准执行，如遇特殊情况，应进行科学考量，按照规定和流程，对预算进行改变。
（3）事后对事前预防和事中控制的结果和成效进行分析和总结
事后是指事物发生之后。对于高校财务风险的管理和控制来说，事后的工作主要是对事前和事中的效果进行分析和总结。为此，需要建立科学的财务评估体系，利用各种财务指标和非财务指标对某一阶段的财务工作进行评估。这种分析和总结，一方面可以为以后的日常工作或重要决策提供建议和经验，另一方面可以凭此对相关工作人员进行奖惩，以提高工作人员的积极性和主动性。
5.结语
高校管理体制改革的不断推行，高校独立的法人地位不断得到提高，高校的独立性和自主权也在不断加强。传统的被动的、汇报式的、以会计核算为中心的高校财务风险管理理念和管理办法已经一定程度上阻碍了高校管理体制改革的顺利进行。为此，高校需要识别旧有体制下财务风险管理和控制存在的问题，并从加强事前预防、事中控制和事后分析总结三个方面着手，改进对高校财务风险的管理和控制。
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参考文献：
[1] 张樵.高校行政管理体制改革的探索[J].职业时空.2011（06）.
[2] 朱维究，刘永林.高校教育管理体制改革的核心与途径[J].中国机构改革与管理.2014（01）.
[3] 吴筠.深化高等教育体制改革的思考[J].科技致富导向.2014（03）.
[4] 张琳琳.利益相关者视角下的高校管理体制改革探析[J].法制与经济.2014（01）.
[5] 李婷.高校财务风险管理和内部控制策略[J].经营管理者.2014（01）.
[6] 薛武昭，罗奡天.基于财务风险防范视角的高校会计制度改革探讨[J].价值工程.2013（03）.
[7] 林立学.加强高校财务风险管理分析[J].黑龙江科技信息.2013（10）.
（责任编辑：赵媛）