徐 光 英
（湖北科技学院 湖北 咸宁 437100）
摘 要：随着国家“科技兴国”发展战略的提出，国家投入的科技资金随之大量增多。作为科研经费重要使用主体之一的高校，应加快建立健全科研经费管理内控制度，对科研经费管理进行流程再造。相关部门应各负其责，认真履行自己的职责，并接受群众的监督，让国家科技资金发挥更好的效果。
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关键词 ：流程管理；公开公示；痕迹倒查；质询监督
中图分类号：G475 文献标识码：Ａ ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６６５－２２７２．２０１5．01．００6
“科技兴国”是我国的发展战略。特别是近几年来，国家加快了教育和科研事业的发展步伐，对科技创新给予了大量的优惠政策和资金扶持。据统计， 近８年来，我国科技研发资金投入已经接近３万亿元。２０１３年全国财政科技支出６ １８４．９亿元，比上年增加５８４．８亿元， 占同期全国财政支出４．４１％。由于拥有特殊的人才优势、知识优势和创新能力优势，高校已成为我国开展科研工作的重要平台。中央、省、地方政府部门的科技资金和其他与高校科技合作单位的社会科研经费大量涌向高校。但是，由于科研经费管理制度不健全，致使科研经费的投入产出效果不尽如人意，造成了大量的科研经费浪费。如审计署２０１２年审计发现，５所大学７名教授弄虚作假套取国家科技重大专项资金高达２ ５００多万元，数字触目惊心。如何妥善管理这些来源种类繁多、金额不断增长的科研经费，是高校亟需探索的一个问题。
１ 高校科研经费来源
高校多渠道、高增长的科研经费一般指纵向课题经费和横向课题经费两个方面。纵向课题是指国家、省及各个部委布置的课题，由上至下，做课题的和发布课题的是领导与被领导的关系，所以叫纵向，是我国各级政府对高校的财政性科研资金的投入。横向课题是相对于纵向课题而言，是指高校受地方政府、各类企事业单位以及组织委托开展科研项目所取得的各种非财政拨款经费。高校通过承接企业及社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询取得收入的同时，扩大了对外联系，服务了地方经济建设，提高了科研水平和知名度。
２ 高校科研经费管理使用存在的问题
２．１ 高校科研经费全过程全方位管理的机构缺失
尽管高校有科研处这个内设机构，但是，科研处只负责对科研项目的申请、立项、结题验收这个程序进行管理。对科研经费是否合理使用、是否按预算使用、项目负责人是否开支了与科研无关的费用他们不过问。财务部门负责科研经费的会计核算，但是，在审核发票时无法识别有些发票是否与科研课题相关，有些开支发票的合理性他们无法辨别。审计部门受科研处的委托对横向科研经费审计时无制度文件依据，对审核出来的问题无学校的文件依据处理。所以，高校缺少一个专业性机构对科研经费从立项到使用、结题、验收、审计等整个全过程全方位进行协调管理。
２．２ 高校科研经费管理过程中已有的制度执行不力
科研项目批准部门对相关研究项目经费出台了相关的管理办法，如《教育部人文社会科学研究项目管理办法》、《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家社会科学基金项目经费管理办法》等，高校按上级部门规定，根据高校本身的实际情况也制定了一些科研经费管理办法。但是，这些制度规定执行效果不佳，出现了违规违纪违法行为时无处罚或者处罚不力。加之个别高校领导本人手上有大量的科研课题和科研经费，他们对于有些科研人员对科研经费的违规使用听之任之，有些领导自己也跟他们一样开假发票到财务帐上违规报销套取科研经费，致使高校已有的一些科研经费的使用管理办法规定形同虚设。
２．３ 高校对科研人员进行科学研究的激励机制存在单一性
科研经费的数量与层次反映了学校师资队伍的素质和整体的研究能力，也是高校综合水平实力的表现。所以，为了提升办学水平，提高综合实力，高校会发动全校老师尽其全力去争取科研项目。有些高校还会给予项目一定比例的配套经费，科研人员的职称、职务、评先评优等都与科研课题的多少有关。由于学校还欠缺其他更好的科学研究的激励机制，科研人员收到科研经费拨款后，学校提取一定的管理费，剩下的任由科研人员使用。科研人员只拿出科研经费的一小部分用来进行科学研究，其余的科研经费都被他们想方设法通过报销转移到自己的腰包。由于这些私利私心存在，他们没有把时间和精力用于真正的科学研究上，致使国家拨出的科研资金不能发挥更好的科学研究的作用，形成很多“伪科研”。据有关资料统计，科研资金用于项目本身仅占约四成，达不到科学资金投入产出的最好效果，造成了国家科技资金很大的浪费。
２．４ 财务人员的职业道德水平和业务能力欠佳，对科研经费的审核把关不严
由于有些高校少数财务人员职业道德缺失，平时工作中有时只是简单对报销发票的数据进行核实，不能严格遵照国家的财经法律、会计法和其他部门相关规定来依法审核发票的合法性、真实性等，不愿、不敢抵制歪风邪气。有些甚至做人情，与科研人员串通一气，任由科研人员从财务帐上报出与科研经费无关的发票。对明显的能识别的种种违规发票不抵制而予以报销。
有些高校部分财务人员不积极参加业务知识学习，不能掌握和运用最新财务专业技能来办理每笔科研报销业务。套取科研经费的行为不会识别，造成了科技资金被科研人员造假大量流入到个人的腰包。
２．５ 高校科研经费购置固定资产严重帐实不符
国家对于科研经费购置的固定资产要求记入学校的资产帐，实际上有些高校资产管理部门没有根据学校资产设备申购的程序来办理科研人员购置资产设备手续。无任何部门来对科研人员购买资产进行事前审批、购买回来后没有办理验收建帐建卡登记手续。资产管理部门相关人员不去查看资产实物，仅凭科研人员购置固定资产的发票开具资产入库单，财务人员凭入库单记了学校固定资产帐。科研人员用科研经费报销的固定资产有的是真实用在了科研课题上，有的却是科研人员为了套取科技资金虚开的假发票，导致高校的科研经费购置固定资产帐上金额与实物严重不相符。
２．６ 高校对横向科研经费的管理制度还是个盲区
由于高校的横向科研经费不是由财政部门下拨到高校，从国家层面到经费拨款单位和高校的上级主管部门，对横向科研经费的管理规定制度没有纵向科研经费多，即使有也只是很少的一些简简单单的规定。高校没有单独的制定横向科研经费的使用管理制度来对横向科研经费管理使用进行约束。现有的法律法规对横向科研经费的开支范围和标准规定不明确。所以，横向科研项目负责人争取到经费后更是无拘无束随意开支使用。
３ 加快加强高校科研经费使用管理建议
３．１ 建立健全高校科研经费管理内控制度，监督科研人员依法依规开展科研活动
科研经费是专项资金，具有专门的用途和法律法规约束。高校作为科研项目承担单位，要设立专门的机构对它进行管理和监督。国务院２０１４年３月发文强调，项目承担单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，要切实履行在项目申请、组织实施、验收和资金使用等方面的管理职责。所以高校应该重新认定科研处职能部门的职责范围，需要新定位科研处不光单是负责科研项目的立项、申报和结题验收，还要依法依规担当全校科研经费使用、公开公示、项目成果评估、审计监督等全过程组织协调管理的职责。科研处要对现有的科研经费管理流程进行全面梳理，建设内部控制制度，对科研项目管理进行流程再造，对科研经费实行流程管理，监督各个部门的履行尽责情况。
高校加强科研经费管理内控制度建设，首先分析纵向课题经费管理、横向课题经费管理的风险点所在，确定对重要风险点进行重点控制管理。对整个科研经费管理全过程进行流程再造，在流程中明确各个环节相关部门人员在科研经费管理中的职责权限。一旦科研人员在科研经费使用出了问题能倒查，顺着痕迹查找相关部门人员是否按制度来执行。如项目立项、申请验收阶段科研处要负责，出了问题要查科研处相关人员是否按有关规定履责；在经费支出阶段科研人员违法违规套取科研资金，应该追责财务处相关人员报销审核失职；其他部门如审计处是否对科研经费进行了审计、校职代会是否组织代表对科研经费的使用流向进行质询等等。
３．２ 完善高校科研人员科研考核奖励政策，激发科研人员创新热情
高校应完善科研人员科研奖励政策，对于科研人员的奖励标准不能单单只与科研项目、科研经费的数量挂钩，而是应以科研成果的质量和影响力以及科研成果转化的程度来作为奖励的前提和标准，给予他们更大的物质奖励来促使他们把钱用在科学研究上。如高校应制订科研成果奖励政策、科研成果转化分配激励机制、科研成果产业化后给他们更多的股份激励或利润分成或他们自主选择成果收益分配权等。给予高校科研人员科研奖励，让他们在增加了个人收入的同时也让他们找到了自我价值实现的成就感，以此激发他们的科研热情。
高校科研项目负责人在项目规定的时间内完成了科研任务，学校应组织专人对项目进行验收，对项目完成情况及科研成果进行考核评估，并形成文字性资料保存下来，作为后期表彰和奖励的依据之一。
３．３ 会计人员要加强职业道德和业务知识学习，尽职尽责把好科研经费使用关
高校会计人员要加强职业教育和业务知识学习，及时知悉并掌握国家科技政策、相关部委对专项科技经费的管理办法、教育部和财政部关于科技资金使用的规定以及国家财经法规制度，严格按会计法的要求来尽职尽责把关科研经费的使用，敢于抵制各种违规报销行为。
高校无论是纵向科研经费还是横向科研经费，都要纳入高校财务帐进行管理按照国家统一的财经规章制度和学校的财务制度报销规定，依法依规来使用科研项目资金。对少数财务人员的失职、渎职行为要严厉追责。
３．４ 高校应制定科研用固定资产的管理办法，规范科研资金购置资产管理流程
高校科研人员用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产同样属于国家资产，也要严格执行国有资产管理的有关规定，统一纳入学校资产管理范畴，任何人不得非法占有、私自转让。
高校应制定严格的科研用固定资定的管理办法，要求科研项目人员在项目申请时实事求是的编制科研用设备的购置情况说明，请购时应履行固定资产的请购审批程序。对全校科研经费购置固定资产要有专人进行管理，资产购回时要验收并办理建卡手续才能报销。科研项目完成后科研人员要把资产完整移交给指定的专人进行管理，对资产不能上交的科研人员要采取一定的惩处措施，保证国有资产不流失。
３．５ 高校应对科研项目经费信息情况进行公开公示，接受群众监督
各高校科研部门应逐步建立健全科研项目信息公开制度，应对项目申报、项目经费预算、经费使用明细、科研经费购置设备、项目研究成果、项目审计报告及整改情况等进行公开公示，接受群众的监督。科研处应在学校网站上及时公开全校科研人员科研经费各个阶段的信息资料。公示内容包括项目申报所有资料信息和完成项目所需经费使用预算明细、科研经费购置设备说明；每年项目完成情况及每个科研项目分年经费使用明细情况；项目完成结果及项目成果影响力；项目完成过程中或项目完成后审计结果；对有些科研项目负责人有违法违纪违规行为的整改结果公示等等。
３．６ 高校采取审计和质询的方式，让科研经费管理使用更加透明、阳光
高校作为法人，应为确保国家科技资金不被浪费，不被非法挪用等现象发生，有责任建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，加强对科研经费的监督和检查管理。
高校根据科研项目金额的重大情况，对重大项目进行全过程跟综审计。跟踪检查一些重要科研项目经费的使用和管理情况，以便及时发现问题，及时制止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为发生。同时，高校应建立科研人员个人信誉制度，对挤占、挪用、贪腐科研经费等重大违法违纪行为的有关人员实行负面记录，取消项目承担者一定期限内项目申报资格等严厉惩处措施，发挥震慑和教育警示作用。科研项目完成后，高校审计部门对科研经费管理使用情况进行专项审计。审计过程中发现了有违法违纪行为的，要倒查追究。针对出现的问题倒查相关部门相关人员的履职尽责情况，经查实存在问题的依法依规严肃处理，追究有关人员的责任。
高校每年职代会上要组织代表向科研经费使用管理相关部门人员现场质询，接受群众的监督，让国家科技资金使用更加透明、阳光，促使科研人员严格按国家相关法律法规来合理使用科研经费，真正让有限的科研经费为高校的科研发展，为国家创新驱动战略作出更大贡献。
４ 结语
为更好地贯彻执行国家科研经费管理政策，呼应国家“科技兴国”的战略思想，高校重点要建设好科研经费管理内控制度，用制度来管控高校科研经费在各个部门各个环节的运行；制定提高高校科研人员科学研究积极性的激励机制；对科研经费使用进行全过程跟综审计及项目完成结题审计，并对科研经费申报、预算、使用明细、审计及整改等情况进行公开公示，最终接受群众代表的质询认可。只有这样对科研经费进行全过程全方位管控，促使科研人员规范使用科技资金，提高科技资金使用效益，才能让科技资金在“科技兴国”战略中发挥重要的作用。
（责任编辑 晓 天）