张亦斌
重庆中科普传媒发展股份有限公司
[摘要]内部控制是企业日常管理的重要手段，是规避企业风险问题实现企业经济效益最大化的有效途径。随着经济的不断发展，企业之间竞争力的不断增强，建立和完善企业内部控制制度越来越成为增强企业竞争力、促进企业稳步发展的重要手段。本文对企业内部控制的作用、企业内部控制存在的问题以及实现企业内部控制的有效途径等作了详细的分析和系统的阐述。
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关键词 ]企业；内部控制；问题；途径
随着企业内部环境和外部环境的日渐复杂，各企业之间的市场竞争力也在不断的加大，企业要想在这种环境下不断地生存发展起来，就需要不断地规范企业的管理工作，完善企业的内部控制制度，来增强企业在这种环境条件下的竞争力，实现企业的长久发展。企业内部控制能够提升企业的管理水平和抗风险能力，能够在市场金融变化中稳定企业的地基。但在实际的企业内部控制中仍然存在很多问题，需要我们进一步的思考和解决，以不断完善企业的内部控制制度，实现企业的稳定发展。
一．企业内部控制的作用
（一）能够更好地确保会计信息的真实性
企业的内部控制一般分为对管理的控制和对会计的控制，内部控制主要是企业为了保护自身资产不受侵害以及确保会计信息的真实性和安全性而实行的一系列控制措施。企业要想保证会计信息的真实性和完整性，就必须要规范会计行为，实行企业内部控制制度能够加强财务管理，规范会计行为。会计控制是内部控制的基础，也是控制的重点，内部控制对其他各个方面的控制主要是通过会计控制来实现的，因此。会计控制的好坏直接关系到企业整个内部控制的好坏。
（二）有利于财务集中管理的推行
企业内控制度的建立和完善对企业的经营情况有着直接的影响，内部控制的好坏直接关系着企业经营的好坏。受传统计划经济的影响，部分企业普遍存在对会计工作不重视的问题，使会计不但不能发挥其作用，而且还对企业的正常运营产生了一定的影响，存在严重的会计信息失真问题。因此，加强会计监督和控制管理，规范会计行为，是解决会计信息失真的重要手段，企业建立和完善内控制度，能够实现全面预算管理、成本管理、财务核算、财务会计报表管理以及资金债务管理等，而且能够使财务管理更贴近于生产的各个过程，并能促进财务部门与企业个部门之间的交流、沟通和协调，能够使企业更好地实现财务集中管理。
二．企业内部控制存在的问题
通过相关专家对企业内部控制的建立和实行情况的调查研究发现，现阶段我国企业的内部控制中仍然存在一定的问题，需要我们进行深入的了解并采取适当的措施加以解决。
（一）对企业内控控制重视程度不够
我国部分企业的管理人员普遍存在重视经营、忽视管理的态度，没有充分认识到内部控制对企业管理的重要性，没有充分的风险防范意识，决策时仅凭借个人的感觉，使得企业的内部控制制度不能很好地建立；一部分企业管理人员在考虑内部控制建立时，会担心内部控制中的相关规定、政策等会制造不必要的内部矛盾，影响正常的管理工作和办事效率，所以对内部控制持有一个消极的态度，这种态度严重影响了内部控制制度在企业内部的实施。再者，一部分企业管理人员担心内部控制制度的实施会对个人利益造成一定的束缚，因此，对内控管理不加以实施和推动。
（二）没有完善的企业内部控制制度
由于我国的内部控制实行的时间较短，虽然经过了一段时间的不断发展，也取得了一定的成效，但与世界上先进的内部控制管理之间仍有一定的差距。我国企业普遍存在对内部控制重视程度不够、认识不足的问题，导致企业内部没有建立和完善内部控制的相关制度，内部控制标准不统一，内部控制程序不规范，或是建立起了内部控制相关制度，但却没有进行完善，一般重视对实体实物以及供产销的控制，忽视了对操作者的控制以及经济往来中的各种管理工作，使得企业资产不明确，没有详细的债权、债务统计，并且制定出的内部控制相关制度没有结合企业的实际，造成制度的执行力不强，不能发挥其应有的作用。
（三）企业内控风险意识不高
就目前来看，我国部分企业特别是部分国有企业对企业的内部控制存在两种不同的认识：一是部分企业管理人员认为现有传统的企业内部经营管理方法已比较成熟，只需进行规范化管理即可，不需要再对其进行改革和创新；二是虽然一部分企业管理人员能够认识到企业内部控制改革的重要性，但是在实际的改革中中只注重强调组织结构改革的重要性，却忽视了跟进和不断强化控制方式的重要性，这就造成企业的管理中存在潜在的管理风险，对企业的正常生产经营以及稳定发展造成了很大的影响。
（四）企业没有使内部审计发挥应有的作用
企业的内部审计工作是企业的一种自我评价活动，是协助企业管理人员对企业部门进行监督和控制，以促进建立良好的企业内部环境。企业内部的审计工作的有效实施与审计人员的资格、可使用的资源以及审计权限有关，审计人员负责将审计结果直接上报给审计委员会或是企业的高层管理人员，以协助企业高层管理人员的管理工作。但在企业的实际审计工作中，内部审计部门虽被建立起来，却没有实现真正的独立，没有很好的发挥其监督作用，造成企业的内部审计工作虚于形式，审计部门成为摆设。
三．实现企业内部控制的有效途径
（一）提高对企业内部控制的重视程度
在企业的日常经营管理中，企业管理人员应不断端正自身对内部控制认识的态度，充分认识到内部控制对企业经营管理的重要作用，并在实际的管理工作中不断加强企业员工对内部控制的认识，强化员工的归属感，提高员工在实际工作中的工作热情和责任意识，促使企业员工能够自觉遵守相关的法律法规，从而为企业内部控制制度的实施奠定良好的基础，提升企业的综合管理水平。企业管理人员在自身认识内控管理重要性的基础上，不断加强与员工的交流、沟通，以此来推动企业内部控制的实施，使企业在管理人员和员工的努力下能够创造更多的财富，来提升企业的竞争力。
（二）结合企业实际制定合理的内部控制制度
要想制定和完善适合企业管理发展的内部控制制度，首先需要对企业内部进行部门职务的划分，明确各部门、各岗位的职责，规范企业的内部稽查制度，建立实物保护制度；其次规范企业的作业程序，制定详细的工作目标，明确内部控制的相关标准，并定期组织相关人员进行考核，保证企业各部门以及企业员工能够按照企业的相关标准规范的完成各项工作，实现企业预定的工作目标；再次是应积极建立会计内控管理的相关责任制度，并以此来约束内控管理工作者的管理行为，并使其能够严格按照企业相关规定运用电算化的手段进行资金的核算、统计工作，并能在实际的工作过程中，按照相关制度要求，进行会计数据安全性的保护工作，确保企业会计数据的安全性；最后是将企业的内部控制逐步落实到企业的每个生产经营活动当中。
（三）增强企业内控风险意识，加强风险管理
随着经济环境的不断变化，企业间的竞争力不断增强，企业的风险也在不断地加大。一般的，企业风险分为财务风险和经营风险，企业要根据自身的特点和实际情况，建立并完善一套适合本企业发展的财务内控管理体制，提高企业的抗风险能力。财务内控管理体制的建立，需要充分掌握财务内控管理体制的建立和运行情况，并在此基础上组织相关部门进行绩效考核，结合考核的结果，不断优化企业的财务内控管理体制，实现企业财务内控体系的不断完善。再者，提高企业的抗经营风险能力，不断加强资产风险管理工作、信息系统风险管理工作，进行风险评估，以提高企业综合抗风险能力，提升企业的在激烈市场环境下的市场竞争力。
（四）充分发挥企业内部审计的重要作用
企业要想不断建立和完善企业的内部控制制度，就需要不断发挥企业的内部审计功能，对企业的内部控制工作进行监督和管理。企业应明确内部审计在内部控制中的地位，并在实际审计工作中，将监督工作从事后监督逐步推向事中和事前监督，实现内部控制全过程的监督工作，并将监督的结果及时向企业管理层反映，协助企业管理层完善企业的内部控制制度。再者，在实际的工作中，也可进行外部监督，如注册会计师等，以此来保证企业内部控制制度的有效建立和实施，提升企业的管理水平。
（五）加强对会计控制的评价工作，提高内部控制运用能力
对会计控制进行评价主要是评价内控制度的有效性，对评价中出现的问题及时采取必要措施加以解决，在此基础上不断完善内控制度，通过评价工作，能够有效确保企业的资金安全，提高企业的经营水平和经济效益。
结语
在现今这个大的市场环境下，企业要想发展和生存下来就需要不断建立和完善内部控制制度，提高企业的抗风险能力，促使企业能够与市场发展相适应，提高企业的经济效益，促进企业的健康、可持续发展。
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