许晓玲
摘要：本文将对企业内部控制进行深入的研究和探讨，探究内部控制失去效果的原因，并且提出相应的对策，以期为企业发展做出贡献。
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关键词 ：企业内控；失效；原因及对策
一、影响企业内部控制失去效果的因素
（一）内部控制体制存在缺陷，企业内部无法夯实内控企业内部管理工作的实行需要有明确的管理制度，管理者以此制度为基准对企业工作人员的行为进行约束和规范，同时对企业运行中可能出现的风险进行管控。从目前大多数企业的运行情况可以看出，尽管企业自身已经设置了内部控制管理体制，但是仍存在只建立体制未健全体制的现象，因此致使内部控制管理工作出现混乱，失去管理成效，最终导致工作质量低下。
（二）企业领导者以及工作人员忽视内部控制的重要作用
随着市场经济不断发展，企业管理者将精力更多地放在如何增加企业经济效益上，对内控制度没有引起足够的重视，造成对企业自身的控制管理工作基本忽略，导致企业自身内控管理机制不完善。与此同时，相关的工作人员也忽略了内控管理的重要性，认为自身对内控管理没有责任，不需要参与，长久以往内控制度的存在意义就变得非常微小，这样的情况使得企业整体缺乏内部管理理念和预判风险的基本能力。
（三）内部控制实行中缺少监督管理人员
企业内部的管理工作以制约工作人员行为为目的，由此可见，在相应制度的运行下，为保障工作真正落实，是需要相应人员对工作进行监督管理的，内部控制制度的实行也是如此。目前部分企业的内部控制制度在运行时出现了失效的情况，原因在于制度实施的过程中，管理人员并未对其重视，产生了敷衍了事的心理，监督不力。
（四）企业内控结构不完善
企业由不同的部门组成，所以要对其进行完全的内控就必须形成各方的合力，不同的部门和体制之间一定要做到相互协调和配合。不过我国企业在这方面明显没有达成共识，还存在着利益上的矛盾与纷争，不能共同朝着一个目标发展，甚至由于矛盾的产生不能发挥自身本来应有的内控功能，造成了适得其反的效果。
（五）企业内控理论存在缺陷
我国正处于市场经济转型期，我国企业所面临的竞争是来自于多方面的，包括国内市场与国际市场。强压之下，企业更应该吸收更多先进且优秀的时代元素，将内控理论上升到新的层次，寻求理论实践的创新发展，只有这样才能全面带动内控机制取得根本性进步，填补一些理论上存在的缺陷。在思维方式方面，应该尊崇内控理论中可持续发展的核心思想，做到高效的、长足的持续性发展思维。所以，内部控制理论的失调也是导致我国企业内控失效的关键原因和直接原因。
二、应对企业内部控制失效的相应对策
（一）强化企业内部控制
1.科学高效的行使权力。“通过权力来行使约束”是内控的主要环节，这样做就是让企业内部的所有部门发挥自身的效力，最终形成合力。例如在大企业内部，股东大会权力的行使就是企业发展的关键动力。这些关键动力也是企业应该把握住的有利因素，通过它们来挖掘企业内部的潜力，并充分发挥内控机制的重要作用，推动企业整体前进，综合性协调权力，将权力的有效性发挥到最大。
2.完善的内部控制体系构建。内控管理部门应当根据企业运营的实际情况来合理构建自身的内控体系。第一，要充分了解并发挥企业的基层力量，先从他们的内控职责完善做起，将普通员工的岗位职责分清，明晰他们与企业之间的关系，强化他们的责任意识；第二，要强化内控参与者与企业发展之间的关系，做到员工之间、员工与领导之间的关系和谐，和谐的关系就是企业内部最好的内控力，它能有效避免企业内控失效。
3.严格的监督体系构建。企业内部控制并不独立，从广义上讲，它并不是单纯的企业内部行为，而是要通过完善企业内部的控制过程来强化企业内外部的共同监督体系。如今我们的企业常常会在疏于监督管理的情形下出现各种纰漏，导致员工的工作效率不高、缺乏进取心，这样的企业无法获得更大的发展，所以必须要严格强化企业的内外部监督体系，带动企业活跃起来，从根本上发挥企业控制的功效。另一方面，在高速发展的现代化信息时代，企业也应该时刻关注企业内外部信息的流动性以及对信息的监管力度，严格把控和完善信息监督及分析体制，在信息化时代带动内部控制机制全面发展，做到与时俱进。
（二）企业内部控制管理需要人文关怀
内部控制管理工作是以约束企业员工为目的，但是企业管理者需要了解，企业内部存在人文情怀可以促进员工以更积极的态度投入到工作中。人文关怀的存在可以优化工作氛围，从根本上帮助员工规范思想意识，进而规范其行为和态度。良好的工作氛围可以促进员工自身提高素养，对员工的执行能力起到无形约束的作用。员工作为管理工作中的主体，应该自觉承担起责任，执行工作时以积极的态度应对，再配合优质的监督管理团队，才能使内部控制管理工作发挥最大的作用。
（三）企业内部控制制度需要不断完善
企业内部控制管理观念需要不断完善，不断完善内部控制制度，可以使内部控制具有及时性和现代性。在此基础上，健全的内控制度可以保证企业内部管理，进而促进企业创造更多的经济效益，同时内部控制管理可以避免产生不必要的损失。与此同时，内部控制管理人员需要依据完善的管理制度进行防范和规范工作，进一步加强监管，使内控管理产生效果。
（四）内部控制需要进行评估考核
企业需要建立完善的评估考核制度以体现内控管理工作执行力度，一方面可以调动管理人员工作的积极性，另一方面可以制约管理人员的工作。同时，评估考核机制需要建立相应的奖励制度，使员工的绩效与工作质量和工作完成情况相关联，这样可以进一步加强员工的主观责任感，使内控管理工作更好的开展。
（五）内部控制必须不断提高内控管理人员的综合素质作为真正执行内控管理的人员，自身需要具备良好的职业素养和业务功底。工作人员需要对财务监管熟练把握，能够进行财务风险评估和预测，同时对内控管理具体工作开展流程熟记于心，这样才有助于内控管理工作的顺利开展。因此，不断提高内控管理人员综合素质是有必要的。
综上所述，随着社会经济不断蓬勃发展，我国企业内部控制管理机制正趋于逐渐完善，目前的内部控制管理工作在企业中发挥了一定作用，但是由于没有相对统一的内部控制管理制度，企业现行的内部控制管理还存在一些缺陷和需要改善的问题，本文对影响内控管理的因素进行了探究，同时提出了相应的解决措施。
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参考文献：
[1]方云.浅析企业内部控制自我评价失效的原因及应对措施[J].现代商业,2013(32):152-153.
[2]于红,王晓霞.谈企业内部控制失效的原因及改进建议[J].中外企业家,2012(23):73,157.
（作者单位：广东省有色地质环境中心）