李宵 麻献珍
摘要：全面预算管理，是管理企业的一项标准作业程序。本文以本人所在黄田街道为辖区,对企业的全面预算进行抽样调查，对梳理出的问题和难点，举行座谈会，群策群力，交流与探讨其解决措施。
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关键词 ：企业；预算管理；问题；举措
一、引言
马鹤凌（马英九父亲）有言，“有原则不乱，有计划不忙，有预算不穷”，这告诫人们无论做什么事，都要有目标、计划、预算。全面预算是驾驭公司最主要的缰绳，这是公司管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确，完成企业既定的战略目标，具有重要现实意义。
二、调查问卷结果分析
（一）样本企业的基本概况。本次问卷调查以永嘉县黄田街道规模以上企业为主，同时也保留小企业样本。按街道属地原则，以2014 年6 月30 日为截止日，集中调查了30 家企业，问卷主要从企业性质、所属行业、资产规模等进行正态分布抽取的，其中股份有限公司与有限责任公司占了90%，涉及皮鞋、衣服、泵阀等制造业、销售、物流行业，且具有较好的代表性，调查结果的分析能在一定程度上反映企业实施全面预算的总体情况。（二）企业实施全面预算的情况及存在问题。据调查结果，样本企业中有36.7%的企业有预算，有12%的企业实施了从销售、财务等全面预算。最为突出的问题是“如何科学的考核与激励”、“企业领导没要求和重视”、“全面预算如何标准化运行”，分别占了50%，46.7%，23.3%。从调查结果来看，全面预算的实施很不够，不科学的考核与激励，领导不够重视是主要原因，成为普遍的共性问题。
三、全面预算存在问题的初步探讨
难点一：对全面预算领导不重视，各部门如何参与编制管理过程。“一把手”不重视，业务部门少了份“动力”；各部门不重视，预算编制会缺乏科学性和真实性。
另外，全员参与度不够，很难形成全面预算的合力。各部门对于自己的行为与指标的关系、对于完成指标与获得奖惩的认识不明确，其积极性得不到彰显，预算的激励作用未能充分发挥。
难点二：预算组织不清晰，预算就等于财务预算。预算组织不清晰，应与哪部门组织、审批，哪些部门参与，在预算之前应有战略的制度安排，调度各部门参与。在公司顶层设计时，应摸底公司全面预算参与的项目，包括销售、财务等部内容，规划后，才能在编制与执行预算时，才能拧成一根绳。由于财务部门本身的工作特点，决定了其对销售市场等部门没有充分认识与了解，不能意识到市场与信息的瞬息变化，只能闭门造车，造成预算与实际结果大相径庭，财务部门有心无力，往往事倍功半。
难点三：预算的准确性和弹性，如何把握预算的质和量，以及偏超问题。预算的目标有效性，就是对企业的战略进行规划，对企业的预算指标执行进行有效控制，预算指标分解与业绩考核实际完成率不匹配，导致预算目标无法达到。进行期初预算弹性设置，如何更好的体现预算的合理性和科学性，又要切合本企业实际，发挥激励效应，如何体现“鞭打快马，还是鞭打慢马”的问题，如何在低偏超和超基准上准精控制。预算弹性在2%、5%、10%,还是多少合理，确实是摆在每个预算部门前面的难题。
难点四：如何有效、高质的对全面预算指标进行考核与激励。考核和奖惩措施如果落实不到位，一方面打击不折不扣去执行的先进工作者；另一方面如果没有对落后的人进行惩罚，会造成“破窗效应”。考核只是个程序，要善于发挥考核魔术棒的魔，“好的的制度不是束缚人，而是应该引领人的”。这也是现实存在的一个难题。
一句话概况：激励很美丽，考核很残酷。
四、解决问题的对策
存在不一定合理，针对目前企业存在问题和困难，大家以自身实践的经验作了交流。
（一）领导重视、全员参与，良性互动是实施有效全面预算的先行前提。预算管理涉及到企业的方方面面，涉及各部门、人员。尤其单位的领导非常重要，“火车能跑全靠车头”。体现谁干事谁编制预算，谁定标准谁分解预算，让预算编制进行“归口分级”管理，全面预算管理是一种全过程、全方位、全员的管理，涉及企业生产经营、销售活动、财务活动等方方面面，各个环节，环环相扣，领导重视，各部门密切配合，良性互动，所有员工积极参与，才能有效实施全面预算。
（二）建立组织、更新观念、用对方法是实施有效全面预算的保证。全面预算作为企业内部管理的一种方式，要想充分发挥全面预算的功能，使这集合中内各要素分工配合，组织构造、组织安排是重之重。股东大会是预算的审批机构,董事会及下属预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责根据公司发展战略的要求，审查批准整个公司的预算方案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核，各责任中心则是具体预算的执行机构。“硬件设备的革新，还远不如工作观念、方法的革新”，决策来自看法，而非真相，预算不仅仅是财务预算，而是包括公司在大部分部门，更是体现公司长远的战略。万科的“首脑”王石曾说过：“我三分之一时间工作，三分之一时间游山玩水，三分之一时间自便（思考）”，而单位却能够标准化运行，成为房地产业的行业标杆，我想也如同全面预算要一样，要更观念，找方法。
（三）基于现实、面向未来，弹性设置是有效执行全面预算的润滑剂。提高预算的准确性、指导性，企业必须树立“面向市场”的理念，但是市场如战场，迅息万变，变化赶不上变化，如何基于现实，又适时而变，体现业绩与实际相匹配。各企业根据实际情况，可以选择增量预算法、杠杆预算法、弹性预算法、零基预算法、固定成本预算法等。对于特殊情况下，有些部企业部门指标超额完成，结果让人意想不到。而又些部门确实很努力，由于社会大环境影响，指标完成的不尽人意，这确实是个弹性设置难点。对于没完成指标的，“可以做不到，但不能说不清”。对于超额完成任务的，马云曾经也曾面临这样的难题，如何去处理这两难的问题呢。智慧者就是智慧者，据他自已说，“我为努力鼓掌，为业绩发红包”。
(四)科学管理、强化考核、促进激励是有效实施全面预算管理的关键。“考核与奖惩是预算工作的生命线”，为了保障全面预算这个生命线落实到位，达到应有的效果，建立与之相适应的控制与考核机制尤为重要。企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。“三分预算，七分执行”,在执行过程中，一定要发挥考核与激励的指挥棒，既要对结果考量的惩罚，又要对业绩突出，能力突出的人进行奖励，从而提高员工的积极性，最终提高企业的管理水平，确保了企业战略目标的最终实现。
总结：马鹤凌说过：“此生理想，近期计划，今日功课”，企业管理很多事情不是没有行动，而是没有行动前的计划。全面预算管理要保证组织的健全，领导的重视，员工的参与；又要指标设置合理，契合实际。在执行的过程中，突出考核与激励，让残酷与美丽并存，让机制与行动并存，从而确保企业预算目标的顺利实现。
（作者单位：永嘉县黄田街道办事处、永嘉县统计局)