黄水媚
摘要：通过对应收账款风险分析，旨在正确认识企业应收账款管理方面存在的问题，提出几点风险化解措施，从应收账款的管理、信用管理、责任制和履约保障几个方面降低应收账款风险，促进企业生产经营活动的顺利进行。
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关键词 ：应收账款；风险；资金；信用
在企业生产经营活动中，由于市场竞争激烈，企业为扩大销售量，多会采用赊销方式进行促销，而赊销产品带来的短期债权是企业向客户提供的一种商业信用。这种销售方式虽然增加了企业的产品销售量，但是同时也带来了一定的应收账款风险，如何化解这些风险，促进企业健康发展是企业管理的课题之一。
一、企业应收账款风险分析
1.夸大企业经营成果，会计信息失真
在会计处理上，赊销计入到当期收入中，这使得企业的账面利润有所增加，但企业是否能顺利收入这些账款还是一个问题。若是应收账款很大且长期存在，则坏账损失可能超过提取的坏账准备，企业将面临较大财务风险。从某种意义上来说，应收账款使得企业会计处理夸大经营成果，账面虚增企业资产，造成会计信息的失真，不利于企业管理者作出科学的投资决策。
2. 应收账款占款降低资金使用效率
商品的销售与资金的流入不同步，商品发出，销售发票开具，商品的销售活动完成，但是货款并不能随着商品销售的完成而回收。没有现金流入的销售业务以及销售税金、所得税的上缴都会影响到企业的发展。若是涉及到跨年度销售收入的应收账款，则可能产生这样一种情况：企业需要用流动资金来垫付股东的年度分红，造成大量流动资金的占用，这必将影响到企业流动资金的周转，造成现金的短缺，影响到企业的正常生产经营活动，严重时还会导致企业的破产。
3.影响现金流，增加资金断裂风险
从生产实践来看，应收账款能否如期回收很大程度上取决于客户的生产经营状况，故而账款的回收时间、金额等存在不确定性。若是企业大量的应收账款无法顺利回收，则很可能影响到企业资金的循环和周转，导致资金短缺，增加财务风险。
二、风险化解对策
出现赊销风险的主要原因有：一是企业信用机制的不完善，盲目赊销，给应收账款的回收埋下隐患；二是没有制定系统的应收账款管理制度，部门的责任不明，不重视应收账款的回收、监督和管理；三是企业的法律意识不强，不会运用法律手段保障自身合法权益。面对应收账款风险，我们可采取如下措施来化解风险：
1.设立单独的信用管理部门
信用机制的不健全体现在企业内部信用机制和市场信用机制两个方面，这一定程度上造成企业的盲目赊销，埋下应收账款风险。对此，企业应设立单独的信用管理部门，由决策部门直接领导，协调财务管理目标和销售目标，形成一个防范应收账款风险的防范机制。由信用管理部门制定应收账款管理的基本原则、规范，包括信用标准、信用条件、信用额度三个方面的内容。首先，信用标准，是企业决定授予客户信用的最低标准，是企业对可接受风险的一个判别标准。信用标准的合理与否关系到企业是否能选择合理的客户。一般来说，信用标准的确定需要着重考虑三个方面的因素：一是同行业竞争对手的情况，根据竞争对手的经营情况采取或严或宽的信用标准，从而在竞争中获取主动地位；二是企业承担违约风险的能力，企业承担违约风险能力高，则可放宽信用标准，争取更多的客户，增加销售收入；三是客户的信用情况，系统调查客户的信用情况，然后根据一定的标准体系为客户进行信用评级，从而确定是否给予其一定的信用优惠。其次，信用条件，包括信用期限和信用折扣，前者是企业为客户规定的最长还款期限，延长还款期限可扩大销售量，但还款期过长会使应收账款占款金额大，加大坏账损失风险，故而在确定还款期限的同时还需附带现金折扣条件，也就是客户若能在规定时间内还款，企业给予其一定的折扣优惠。再次，信用额度，它是企业根据客户的偿付能力而给予的最大赊销限额，它有助于避免企业的盲目赊销，将应收账款风险控制在一定范围内。
2.加强应收账款的管理和分析
第一，加强各种指标的分析管理，强化应收账款日常管理的监督。运用指标对应收账款进行动态分析和管理，及时发现其中存在的问题，并对相应的指标等进行调整，从而将风险控制在可接受范围内。如：应收账款的平均回收期，这是最常用的管理指标，指标越低表示应收账款的周转速度越快，说明应收账款的管理效益越好。除了分析当期的管理指标，还可与历史水平、行业水平、信用期限等进行对比分析，检查当前的应收账款管理是否存在问题。
第二，应收账款的分类管理。信用管理部门对应收账款进行风险评级，提高应收账款的管理效率。在风险评级上，可通过账龄等标准来评价，将账龄与信用期限对比起来，划分信用期限为：早期、晚期、信用期结束、逾期1-60天，逾期61-90天等情况，然后对于不同的应收账款采取不同的管理措施，加快应收账款的回收，降低企业财务风险。
3.实行责任制
制定资金回款考核制度，企业支付给销售人员的佣金以实际收到的销售款为标准，而不是以企业账面销售额为标准，这样有助于销售人员重视应收账款的回收，严格控制应收账款的非正常增长。每个销售人员负责一项销售业务的全流程，从合同的签订到最后资金的回收，做到谁经办、谁催收、谁负责。通过这种负责制，激发工作人员的工作热情，提高应收账款的管理效率。通过责权利明确的岗位制，避免责任推诿现象。当某项业务尚未完成时，经办人调离岗位，此时应向主管报告清欠工作的进展，并将该笔款项移交给其他人员，做到每笔款项都有直接负责人。另外，企业还应根据客户的信用等级、账龄长短制定不同的催款策略，维持稳定的客户关系，当正常手段收不回货款时，可采用法律手段维护自身合法权益。
4. 重视履约保障
履约保障是应收账款管理的重要方法之一，当新客户的信用资料不准确时，则必须有债权保障措施，如：抵押、保证、质押、定金、留置商品所有权等方式，保障企业的利益。
应收账款风险是由于不能得到有效控制、市场环境和信用机制导致的，根本的原因是企业对应收账款管理的不力，必须加强应收账款的管理和控制，完善信用机制，加强管理和监督，减少坏账损失，提高经营效益。
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(作者单位：广东美的厨房电器制造有限公司)