蹇跃勤
（瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所，重庆40112）
摘 要：本文就企业内部控制制度重要性，内部控制中易出现的问题及解决措施进行探讨。
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关键词 ：企业内部控制；内部控制分析；解决措施
中图分类号：F231.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0087-02
一、简述企业内部控制制度
内部控制制度的重要性表现在第一保护企业资产的安全完整，保障企业会计资料的的准确可靠，快速反应出企业经营情况，保证经营活动的经济性，有效性，能够给企业日后的经营方针提供数据依据，而且还能快速发现和及时改正企业财务中出现的问题。第二可以有效的防范企业经营风险，当今社会市场竞争越来越激烈，企业为了实现自己的经营效益，就需要有效地控制在生产和经营过程中容易出现的风险，内部控制制度可以对企业的经营风险进行评估，加强对企业经营薄弱处的有效控制，最大限度的降低发生风险的概率。第三企业内部控制制度可以加强对企业经营的监管，保障企业资产的完整，提升资源利用效率，还可以对工作进行监督及考核，提高企业整体的工作效率。
二、企业内部控制制度现状分析
目前我国企业大多数建立了内部控制制度，可是企业内部控制制度仍然存在一些问题如：1、企业内部控制制度不够完善。企业对内部制度认识不全，没有正确认识到企业内部控制对经营发展的重要性，认为只要健全了企业内部管理制度就等同于企业内部控制制度，企业内部控制相关体系不够完善，缺乏相应的要求和标准，内部控制工作中对经营风险的防范意识不足，因此对风险控制的力度不够，造成企业的损失。经济的发展，科技的进步给企业带来许多机遇的同时也伴随着许多挑战如许多实体经营企业盲目扩大企业规模，从而忽视了企业实际的经营状况，金融行业因为我国金融改革和市场准入放宽要求而相互竞争提高利率，破坏了市场平衡这些企业都是不顾市场风险，没有根据自身经营情况制定发展战略，造成企业的损失。2、企业内部管理问题，因为受到我国传统的观念影响，企业在管理过程中会涉及到“人情”，“面子”等问题，对企业内部控制制度不够重视，制度规定与实际执行往往脱节或更新不及时，对人员及工作方针的决策的随意性很大，使企业的经营受到阻碍。3、内部控制的监督不够，企业的内部监督过程中往往依赖于财务部，缺乏专门的审计监督部门，有些企业审计监督部门功能缺失，破坏了审计的独立性，容易导致内部控制制度脱离实际工作，丧失了制度的操作性。4、企业人员问题，企业工作人员如果工作整体素质不高也会影响企业内部控制，在审计过程中财务人员利用职务之便，以权谋私的行为时有发生，再加上现代经济快速发展，工作人员对经济的应变能力不强这些都影响了企业内部控制的效率。5、忽视信息的传递，在现在经济的发展下，信息流通的越来越快，信息的流通量也越来越多，信息流通包括企业职工的信息，客户的信息等，这些信息对企业的发展都至关重要，不仅对企业日后的经营还是对企业风险评估都少不了对这些信息的分析。可是目前我国对这些信息的传递不够及时，无论是对内部职工的信息收集还是对外部客户及经济发展情况的采集都不够顺畅，有时收集信息时采集到虚假的信息或无用信息，这样在信息分析处理中受这些因素的影响造成偏差，导致执行思想错误或上下员工沟通不畅造成经营不当，同样容易造成企业的损失。[1]
三、提高企业内部控制的措施
1、建立健全企业内部控制制度
企业需要根据当前经济的发展特点和企业自身经营状况，建立健全内部控制制度，企业的内部控制制度包含企业经营管理的各个方面，在企业经营过程中出现的问题要及时的改善。明确内部控制要素，要素有内部控制环境，经营风险预测和评估，控制过程活动的开展，信息的交流和沟通，监控管理等。企业的性质不同，管理的标准不同对内部控制的要素要求也就不同，健全内部控制制度是要充分了解自身企业的内部控制的要素要求。
2、改善企业内部控制环境
企业的内部控制环境中对内部控制的效果有非常重要的影响，经济不断发展，科学技术不断更新，机遇与挑战并行，企业要加快适应新经济时代的脚步，根据自己经营情况改善内部控制的环境，为企业内部控制工作的开展提高良好的环境。
3、做好对经营风险的防范和评估
现在的市场上各个行业之间的竞争相当激烈，企业的经营风险越来越高。企业在内部控制中要加强对经营风险的防范意识，根据“swot”这一分析方法就企业自身的具有的优势，弱势，机会和威胁采用到风险防范及预测中。企业在内部控制中就市场竞争上利用自身的优势，弥补弱势，把握机会，合理经营减低威胁将经营的风险控制在一个合理的范围内，专门建立风险评估部门，就企业经营状况和经济发展背景进行分析。
4、制定适合企业的控制活动
企业内部控制制定是为了控制活动的开展，不同的企业经营状况不同，面临的风险不同采取的控制活动也就不同，所以企业在开展控制活动活动时要先确立自身的经营目标，经营方式，信息处理手段，监管措施，工作业绩评估和整体的经营效果等控制活动，根据事先预测的经营风险进行评估，并且合理实施活动，同时注意活动开展中出现的问题，及时处理，做好信息的反馈，在成本控制的基础上，改善活动过程中不合理的地方。
5、加强信息的交流和沟通及搭建内部控制平台
现在科技的发展，信息流通速度越来越快，信息的数据量也越来越多，所以企业要加大自身经营信息数据库的容量，企业在自身原有的数据上分析利用还要通过先进技术手段收集更多的信息，对信息的交流和沟通在职工之间，职工和上层领导之间，职工和客户之间都要交流顺畅，保障信息快速的流通和信息的真实性。加强企业各部门之间的合作，这样能使信息更快的得以传递。对企业的资金信息和经营状况等搭建内部控制平台，将企业内部的这些信息合理掌握，加强对信息的管理，使企业能在风险防范和预测中根据自身的资金和经营情况合理做出评估。
6、加大监督力度
企业在内部控制中要设立专门的内部控制监督部门，该部门是企业独立部门不附属于其它部门，这样才能保障监督的规范性，在监督中对企业的内部控制的质量，面对问题时采取的措施及后期情况等严格监督，采用内部监督部门严格独立审计和合理的自我评价的方式进行，需要内部监督人员拥有专业化的职业水平和职业道德责任感，企业高度重视内部监督，在企业经营过程中不时的开展内部监督评价活动，将内部控制监督过程中出现的问题及时改正。[2]
7、提升工作人员的综合素质
在企业内部控制过程中加强企业工作人员的综合素质也是必不可少的，企业内部控制的开展需要专业的人员进行，许多人对内部控制的认识不足，认为内部控制就和企业管理是一样，忽视了内部控制的特点，所以企业应对工作人员进行在职培训，提升专业技能或招聘专业人员，往往企业通过两种方式选拔人员，一是外部招聘，就内部控制专业人员引进公司，为公司带来新的思想，新的工作方式，二是内部提拔，对培训过后掌握内部控制的专业水平人员进行提拔，激发内部员工的工作积极性，员工之间互相竞争提高工作效率，另外企业的高层人员在对员工进行提拔和引进时都要注重是否符合企业工作要求及标准，自身也要在员工面前树立良好的形象，无论是内部人员还是外部招聘人员都要加大他们对本企业的认同感和责任感，使员工严格按照企业的内部控制制度做事，严格约束自身的行为，避免因为自己行为失当造成企业的损失，积极开展工作。[3]
四、总结
企业根据自身情况和外部经济发展的大背景下，要不断完善适合自身发展的内部控制制度，在内部控制中面对的不同问题及时处理，采取合适的措施，加强企业内部控制建设和自我评价可以使企业在生产经营过程中合理的规避风险，不仅使企业的工作效益得到保障也可以提升企业在市场上的竞争力，保持市场优势，适合企业又快又好的发展。
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参考文献：
[1]田兵；浅谈现代企业内控制度的建立与完善[J]；财经界（学术
版）；2015-07-20.
（责任编辑：陈丽敏）