胡争艳
中图分类号：F235
文献标志码：A
文章编号：1000—8772（2015）19-0006-02
一、上市公司信息披露违规的含义
所谓的信息披露违规主要是指上市公司在整个信息披露过程中存在违反信息披露制度，并且在对公开报告以及对外披露的整个过程中会存在各类虚假信息，或者对信息进行隐瞒、延迟披露等现象[1]。其中，从财务角度分析，上市公司信息披露违规行为具备多样性，其种类比较丰富。
二、上市公司信息披露违规的统计分析
（一）上市公司信息披露违规的类型
笔者结合2011年—2014年鉴100家上市公司所出现的信息披露违规进行分析，并将其归纳总结为四种类型，分别是虚假记载、重大遗漏、延迟披露以及其它类型。根据统计可以得知，占据比例最大的便是延迟信息，其次为虚假信息。针对于此，笔者认为上市公司信息披露违规行为的延迟信息从形式上分析主要为披露时间上所存在的问题，但是从本质上分析却不排除披露时间操纵达到延迟披露的不良信息，其目的具有因慢性。
（二）上市公司信息披露违规公司的主要盈亏分布
为从根本上对上市公司信息披露违规的盈亏现象进行分析，笔者对其进行总结与分析。
根据统计数据可以得知，在近几年我国证券监管部门对信息披露违规现象监督力度的提升，越来越多的亏损公司在样本中所占据的比例逐渐下降，其盈利公司的样本比例呈上升的趋势。这在一定程度上不仅驳斥了盈利公司不会出现信息违规披露行为的一种认识，对进一步了解上市公司信息披露违规现象有着非常重要的作用。
三、完善上市公司信息披露违规现象的预警机制
（一）进一步加大处罚力度
根据上文对158家上市公司信息披露违规现象的分析与探究，可以得知要想进一步解决上市公司信息披露违规现象，最为主要的措施便是积极建立完善的信息披露法律责任，制定处罚制度[2]。现如今我国法律法规在不断修订与完善中得到有效改进，但是只是针对因为虚假陈述所造成的证券侵权进行处罚，对于违规信息披露所导致的各种操作市场的行为并没有做出相应的处罚力度。因此，需要积极建立相应的法律法规，并构建合理的处罚机制，提高民事赔偿标准，降低因为信息披露违规行为的发生率。此外，笔者认为还需要进一步将上市公司信息违规披露现象作为一种处罚措施，从根本上加大对上市公司的违规成本。
（二）进一步提高监督管理能力
根据上文的统计分析可以得知，很多处罚公告所公布的时间与正文中所涉及到的信息相差甚远。另外相关的监管机构在进行调查以及对调查结果进行公布的时候与信息披露违规时间所产生的时间比较远，由此可以看出我国监管机构在开展工作的时候呈现出一定的滞后性，并且在调查取证方面所花费的时间比较多，导致信息会得到提前泄露，这种情况下则在一定程度上将处罚公告所具备的效力进行减弱，对市场的正常发展造成影响，无法进一步保证财务事业的有序发展[3]。因此，笔者认为需要进一步提高其监管机构的监管行为，对于盈利公司的违规行为可进行重点关注，将监管重点进行明确，从根本上提高其监督管理的效率。
（三）建立上市公司信息质量控制有效机制
1、建立合理的会计机构，对当前上市公司的会计部门与财务管理部门进行分离，并使其分担不同的职能[4]。财务管理部门由总经理进行管理，会计部门则需要董事长领导进行管理，这样一来则会让会计人员真正成为会计信息的主要提供者，能够让会计人员有能力拒绝管理人员的不合理要求。
2、要加强会计基础工作，提升会计人员的基本素养，比如专业知识技能、道德素养等。
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参考文献：
[1]方瑛.上市公司财务报告信息披露研究现状综述[J].财会通讯，2011，15：58-60.
[2]刘晓星，刘海鹏.我国上市公司信息披露现状及对策分析[J].西部财会，2014，11：45-48.
[3]张程睿，蹇静.我国上市公司违规信息披露的影响因素研究[J].审计研究2008，01：75-81+74.
[4]LiZheng，ZhangWenxiu，ZhongYonghong. China´slistingCorporationInformation Disclosure Violationwarningmodeldefects and amendments[J].contemporary economic
science，2006，02：104-109+128.
作者简介：胡争艳（1981—），女，湖南湘潭人，中级会计师，研究方向：会计电算化的教学研究、上市公司信息披露及企业财务管理研究。
（湖南理工职业技术学院）
（责任编辑：赵蕾）