郝菊玲 郭静
摘要：在当前会计信息化的条件下高校内部控制范围、重点、方法等方面发生变化，高校原有的内部控制制度已不能适应信息化环境下财务管理的要求。文章提出了完善会计信息化环境下高校内部控制的相关举措。
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关键词 ：高校；信息化；内部控制
财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》指出，高校应当加强内部控制和信息系统建设，对其进行归口管理。通过内部控制，对信息系统所涉及的各个部门和人员明确分工、各司其职，协调彼此的关系，杜绝减少舞弊或错误的发生。
一、高校内部控制信息化的含义
内部控制的信息化是指高校将发生的各项经济活动及内部控制流程，固化到信息系统中，进而实现高校内控体系的常态化和系统化。
二、高校信息化系统控制的优越性
1.信息化自动记录了业务流程的运行状态，将不相容岗位相互分离和授权审批制度嵌入到信息系统中，减少了人为因素对管理制度执行的影响，有助于防范舞弊。
2.信息化提高了信息的准确性，降低了日常工作出差错的概率，可以使管理人员有更多的时间应对重要及突发事件，提高内控的有效性。
3.信息化提高了信息的时效性和相关性，各级管理人员在各自权限范围内，可以随时查看有关预算执行的有关指标，以便及时作出决策。
4.信息化为单位创造了信息交互与共享的平台，减少了信息传递过程中人为操纵因素的影响，保护了信息的安全。
三、高校内部控制信息化存在的问题
1.风险意识不强，重视不够。内部控制的本质是将权力关进制度的笼子。加强高校的内控信息化建设，根本目的就是为了防范舞弊。实际上，高校很多老师总认为内部控制是财务应该做的事，财务人员则认为内部控制是领导的事，与自己无关，因此主动学习的积极性不高，对内控信息化建设重视不够。再加上宣传不到位，培训不全面、内容太抽象、实际运行太复杂，因此效果很不理想。
2.信息化内部控制的制度不完善。高校没有建立完善的信息化内部控制组织机构。目前，在高校的信息系统的开发方面，事前有关部门未进行充分的可行性论证，盲目上马，导致实际运行中出现这样那样的问题，甚至有的信息重复，利用效率低。在操作系统控制方面，职责分工不够明确，操作的程序不够规范，操作的事项也不够细化。在安全措施方面，病毒防治工作做的不够好，可能导致信息泄露或损毁，系统无法正常运行。
3.内部监控不健全流于形式。内部控制信息化是否有效，是否真正发挥作用，离不开高校的内部监督。但目前，在部分高校，虽然设有审计部门，但有的与监察处在一起，其独立性难以发挥作用；同时，在人员配备方面，绝大多数的审计人员不是专业学校出身的，而是从财务处出来的，审计方面的知识有些匮乏，靠边工作边学习的不在少数。审计人员的工作开展得不够全面，日常只注重基建工程及招标方面的审计业务，对财务的内部控制及年度审计很少涉足，很难发挥实际性的监督作用。同时在财务处，记账凭证的审核，仅限于打印出的凭证的审核，未与系统操作中的凭证逐一核对，加大了篡改和舞弊发生的可能性。
4.会计人员信息化水平有待进一步提高。目前，在高等学校的财会部门，绝大多数的会计人员电脑水平有限，只进行过简单的会计电算化培训，仅能应付日常的凭证编制及查询，工作中计算机出现异常，就束手无策了，经常使工作处于被动。
5.信息化档案的保管不善。对电算化会计档案的保管重视不够，未安排专人定期复制与检查，只重视纸质档案的保管。且对纸质与电子档案的保管由一人进行管理，不符合内部牵制的要求，增大了数据篡改的可能性。
对于档案的调用，未建立详尽的批准登记制度。日常工作中，凭证及文件的存放，未锁在文件柜内，随便放在办公桌上，增大了丢失及篡改的可能；对特别重要的信息化资料，要求存放于两个不同的地方，实际并未如此。
四、高校内部控制信息化的对策
1.提高认识，重视内控制度信息化的建设。内部控制信息化的实现要靠高校的每一位员工的共同参与，但关键是高校主要领导的高度重视。同时，高校各个部门的配合与协调更是离不开领导的大力支持。高校领导要把制度建设和实施内控作为一项重要内容来抓，形成以内控规范为财务工作基本要求、贯彻实施内控规范的良好氛围。实施高校内部控制信息化，可以解脱目前高校领导的日常管理方法，腾出更多的时间与精力解决处理重大问题，进一步提高管理效率。
2.加强学习，提高内控信息化实施的自觉性。高校要加强舆论宣传引导，积极组织各相关部门人员进行学习与培训，了解内部控制信息化的有关内容，从心里重视内部控制并从行动上自觉遵守。制定长远规划，加强财务人员的专业能力建设，重视人才的培养，从而提高服务效率，确保各项财务工作的可控与有序运转。
3.加强制度建设，把内控信息化落到实处。高校信息化内部控制具体分为事前控制、现场控制和反馈控制，主要操作包括数据的录入、处理与输出。财政部要求运用电子技术建立内部控制，减少和杜绝人为操纵的影响因素，确保其有效实施。同时高校通过建立专门的复核人员，对电脑中的每一笔经济业务进行合法准确性的复核，防止舞弊和错误的发生；同时安排专人加强对系统的维护、信息输入以及输出、文件的备份和保管等的控制。综合利用网络设备及漏洞扫描等软件技术加强网络安全，建立不同等级信息的授权使用制度，采取加密措施，确保信息传递的保密准确及安全性，同时建立起信息系统的涉密责任追究制度。建立不相容职务用户账号的交叉操作，形成一种相互稽核相互制约相互监督的机制，切实加强信息系统运行与维护的管理。
4.加强监督，完善内控信息化机制。根据财政部要求，结合本单位工作实际，建立起一套内部控制信息化制度，切实发挥高校的审计、纪检、监察处等部门在内控方面的监督作用，保障他们的权力，从而使他们放心去监督与管理。通过定期监管，对本单位的内部控制建设及实施情况及时进行测试与评价，写出内控信息化建议书，及时将结果向校长汇报，促进有效执行。
总之，本文就目前我国高校内部控制信息化中存在的几个主要问题进行了分析，单位应当根据自身的信息技术条件和管理水平，合理选择适合本单位的内部控制信息系统建设模式，使高校的财务管理工作更上新的台阶。
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参考文献：
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（作者单位：山东中医药高等专科学校）