周箭 蒋致远
摘要：当前，国内很多小微企业都身陷融资难的困境，极大影响到自身的持续发展。除了企业自身问题外，最关键的原因在于我国缺乏健全的小微企业信用评价体系。因此，本文简要阐述现行企业信用评价体系的薄弱之处，并探讨在《小企业会计准则》实施后，如何选择适合小微企业的信用评价指标，以促进小微企业的快速发展。
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关键词 ：小微企业；信用评价体系；评价指标
自《小企业会计准则》实施后，会计核算方式更符合中小企业的实际，采取了和税法更为趋同的计量标准，极大简化了会计准则和税法间的协调，小微企业提供的会计信息质量得到有效提升。因此，本文简要探讨新形势下如何正确选择小微企业的信用评价指标，健全小微企业信用评价体系，促进小微企业的可持续发展。
一、建设小微企业信用评价机制的重要性
企业信用评价是指通过定性分析、定量计算，评估企业可能违约的风险程度，从而为银行贷款决策与担保机构的承保决策提供相关依据。商业银行通过查看小微企业的信用情况，便可在短时间内决定是否为该企业提供融资，节约小微企业的融资时间，减少企业的融资成本。另外，建立企业信用档案，也有利于企业间的交流沟通，促进商业合作。
二、我国小微企业信用评价指标体系存在的问题
（一）信用评价体系照搬国外，适用性不够
中国的信用评级体系才刚刚起步，基本是照搬外国的评级体系，未充分考虑到国内企业的实际情况，因此，国外的信用评级方式并不符合我国的实际需求。比如，国外企业通常是指上市企业，因此，信用评价更侧重于财务指标。但我国上市公司不多，特别是中小型企业规模小，极少有上市能力。同时，小微企业的财务信息不全面，真实性也不高。若单纯依靠财务指标来评判我国小微企业的信用水平将有失偏颇。
（二）缺乏对小微企业的信用品质评价
我国小微企业规模小，组织架构简单，领导者和管理层在企业决策和发展中发挥着主导作用。这集中表现在两方面，一是表现在企业的整体信用行为上，二是表现在企业的持续发展能力方面。因此，有必要对公司领导者与管理团队的信用品质进行评估。但我国现行的信用评价体系不重视这方面的评价。
（三）忽视了小微企业的发展能力
小微企业经营方式灵活，具有高成长性，因此除了关注企业当前的偿债能力外，还应关注企业的发展能力。而现行的企业信用评级机制则过度关注企业的财务指标，极少有反映企业发展能力的指标。
三、小微企业信用评级指标的构建原则
（一）适当加大财务指标的占比
企业信用评价指标类型分为定性与定量两种，简单来讲，就是财务指标和非财务指标，要合理设计两种指标的占比，防止指标设计过于繁杂、不合理。小企业会计准则实施以后，小微企业所提供的财务信息更满足信息质量的要求，因此，可适当增加财务指标的占比。通过企业的偿债能力、盈利能力、经营效率、财务结构等指标可进一步了解企业的财务状况以及在运营过程中的抗风险能力。从多个角度了解小微企业的信用现状，降低信息处理难度，进一步提高信用评价效率。
（二）指标设计要有针对性
在设计信用指标时要有针对性，涵盖到企业各方面的信息。要筛选出和小微企业信用状况联系紧密的指标，从中选取合适的指标作为信用评价指标。
（三）可行性与全面性
在设计信用评价指标时，要注意不同指标间的层次性与统一性，不能重复也不能互相矛盾。全部指标要简单、可行，便于及时获取全面的数据信息，指导小微企业的信用评级工作。
四、我国小微企业信用评价指标体系的构建
（一）财务指标体系
财务指标能直接反映出企业的财务现状，也有利于企业评估自身的财务风险，还可和其他企业的财务状况进行对比，以评估自身在行业中所处的水平。
1.偿债能力。涉及到的相关评价指标主要有三个，分别是资产负债率、流动比率、速动比率。小微企业的短期债务具有较大风险，极易影响都企业自身的营运。
2. 资金周转能力。小微企业资金周转能力是指企业资产投入和实际收效间的对比。涉及到的指标有总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率。
3.盈利能力。这主要能反映小微企业财富的增加情况，通常是盈利越多越好，表示该企业具有较强的盈利能力。涉及到的相关指标有主营业务利润率、总资产利润率、净资产利润率。
4.成长能力。若小微企业能保证不断增长的销售额，将会具备较强的投资能力。这有利于企业规模的进一步扩大，并逐渐提高核心技术能力。因此，在评估小微企业财务风险的过程中，应特别关注企业的成长能力，涉及到的相关指标有总资产增长率、销售增长率。
5.现金能力。涉及到的相关指标包括经营现金流动负债比、经营现金总负债比、经营现金主营业务收入比、经营现金总资产比。前两项指标能充分反映出企业的偿债能力。
（二）非财务指标体系
由于国内小微企业财务制度不够健全，相关财务信息缺乏公开透明。因此，在评估小微企业信用时，应关注相关非财务因素。和大中型企业不同，小微企业信用在很大程度上会受到定性因素的影响。其中，定性因素包括企业的基本素质、行业环境、企业发展能力等。因此，在设计小微企业信用评价指标时，有必要增加定性指标的数量。
1.企业管理水平。一是领导者的综合素养，包括领导者的文化水平、管理能力、决策水平、责任意识等。二是职员素质，主要涉及到职员的业务水平、团队意识、职业道德素养等。三是企业组织决策，它是指一个企业的规章制度、管理机制、决策机制以及执行状况等。小微企业只有构建起科学、健全的组织决策机制，才能形成科学的组织结构，才能有效协调组织内部的各项关系，确保企业的高效运转。
2.企业竞争能力。企业竞争能力是企业获得持久发展的核心动力，因此，它也属于企业信用评价的关键指标。可根据产品市场地位和份额、产品替代性、企业技术先进性、品牌信誉等四个指标来了解小微企业的竞争力。
3.历史信用。不仅是指企业的信用情况，还包括企业主个人的信用情况。包括企业主个人信誉、银行信用、商业信用。其中，要查看企业主个人是否存在不良信用记录，如拖欠贷款、税金等。企业是否存在拖欠银行贷款的情况，企业信用是否良好等。
4.经营环境。企业的生存和发展和外部环境有着紧密的联系。因此，要重视对小微企业外部经营环境的评价，包括地区环境与市场环境。地区环境要重点观察小微企业所处的地区，了解当地的经济发展水平以及当地对小微企业的扶持力度。市场环境要重点观察小微企业的市场发展潜力以及市场竞争程度。
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参考文献：
[1]鲍静海，马鑫媛.我国科技型小微企业信用评价指标体系的构建[J].河北金融，2013,8（11）：23-26.
（作者单位：广东行政职业学院）