孙建丽
摘要：本文通过对我国税收收入与GDP 关系的分析，研究了我国税收与GDP 的发展及现状，指出了税收收入增长速度与GDP的增长速度之间的关系，并指出了促进我国税收收入与GDP持续协调发展的对策建议。
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关键词 ：税收收入；GDP；增长
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得税收收入的一种形式。一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，改革开放以来，我国税收收入与GDP都取得了巨大发展，无论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度。
一、我国税收收入和GDP的发展及现状分析
（一）税收与GDP的总量状况分析
1.税收总量分析
从1994 年税制改革以来，我国税收收入增长趋势大体呈现指数增长，从总量来看，我国税收收入从1978年的519.28亿元,1993 年增长幅度显著，到1999年税收总收入高出一万亿元，从此增长幅度更是显著，短短4年里又突破两万亿大关，从2009 年-2011 年增长尤为显著，2011 年税收收入即增长到89720.31亿元。
2.GDP总量分析
我国GDP 呈现指数增长趋势，2001 年突破一万亿大关，高达109655.2 亿元，从2005-2008 这段特殊的历史时间里，中国的GDP在2008 年达到54223.79 亿元，由于我国工业化与现代化的推进，我国第一产业稳步推进，第二产业与第三产业比重不断扩大，尤其是为了08年的奥运会，国家加大投资力度，二三产业在这四年里发展较快，有力的推动了在这四年我国经济的迅猛发展。2011 年国内生产总值达471564亿元。
（二）税收与GDP的增长速度分析
1.税收增长速度分析
自改革开放以来，我国税收增长迅速，平均增长率为17.962%。从总量来看，1992年以前，由于我国处于经济体制改革的探索期，政策变动较大，税收增长率也随之高低变化，增长不稳定；1992 年以后，随着我国市场经济体制改革目标的确定与国民的持续快速增长，税收增长率也比较稳定，在20%左右上下波动，平均为18.658%，高于同期经济增长速度。
2.GDP增长速度分析
国内生产总值的变化率较稳定些，自从改革开放以来，GDP总额平均增长率为16.085%，低于税收收入平均增长速度，从总量来看，我国GDP增长率变化可分为三个阶段：第一个阶段是1979 至1990 年，这一阶段的特点是GDP增长率年度变化大，增长不稳定；第二阶段是1990 年至1999 年，这一阶段的特点是GDP 增长迅速增大又逐渐回落，是一个走向过热又逐渐回归的过程；第三阶段是1999 年至2011 年，这一阶段的特点是经济增长快速稳定，增长率逐渐上升又逐渐回落，最终上升趋于平稳。
（三）税收收入的弹性分析
税收收入的弹性是西方税收理论的概念，是指税收收入的变化与国民收入情况的比率，也称为税收的GDP弹性，其主要方法是对税收与经济的关系进行定量分析，目的在于通过对税收收入弹性的研究有助于国家对整个宏观税收的负担程度进行了解和分析，以便了解和掌握税负的变化，从动态上分析税收与经济变化的规律。
1.当税收弹性大于1 时，表明税收富有弹性，税收的增长速度高于国内生产总值的增长速度，或者说高于经济增长速度。
2.税收弹性等于1 时,表明税收增长速度与国内生产总值的增长速度相同，或者说与当时的经济发展同步。
3.税收弹性小于1 时，表明税收的增长速度低于于国内生产总值的增长速度，或者说低于同期的经济增长速度。
一般来讲，在经济发展的过程中，社会公共产品的需求量也会随着经济的发展而增加，这就需要国家征收更多的税收收入来满足经济发展的需要，同时也会要求税收弹性必须大于1或至少等于1。税收弹性收入只有在与国内生产总值相同或快于国内生产总值增长速度的前提下，才能保证政府职能的正常履行，才能为经济增长保驾护航。因此，只有在税收收入增长幅度大于或至少等于国内生产总值的增长速度的前提下，社会才能顺利发展和进步。
二、税收收入与GDP关系总结以及政策性建议
（一）税收收入与GDP关系总结
税收收入与GDP呈现线性关系揭示了中国税收收入与GDP 之间相互依存，相互作用，主要表现在：经济发展的速度决定着税收发展的速度，当然税收又会反作用于经济。主要表现在：经济增长速度的快慢、规模的大小、质量的高低决定着税收的总量、增长速度和税收的结构比例。同时，税收作为经济方面重要的调控手段，也会通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长速度产生影响。因此，市场经济越发展，税收与经济增长之间的联系就越紧密。尤其在市场经济条件下，我国的税收收入与GDP 都呈现了较快的增长速度，表明我国经济增长迅速，国民经济飞速发展，税收收入的多少揭示着一个国家经济的发展水品与发展速度，而税收的多少同时又制约着一个国家的投资与社会各方面建设。
（二）优化我国政府税收收入结构的对策
1.不断完善和改革投资方面的税收政策
大多数发展中国家的经济发展实践表明，能否吸引投资对一个国家的经济发展非常重要。投资率的形成和保持是影响一个国家中长期经济发展的重要因素，这对中国这个发展快速、人口众多的国家来说尤为重要。因此国家必须制定政策、改革税制，刺激和鼓励企业投资。
2.正确制定有利于消费扩张的税收政策
市场经济条件下，随着经济的发展和人们生活水平的提高，人们对于消费品的需求数量和需求结构都发生了较大的变化，以前人们很少购买的所谓奢侈消费品、非生活必需品有的已成为普通消费品而且需求量在不断增加，同时也涌现出一些新的高档的奢侈消费品，其价值也在不断增加，因此应对其征税范围、税率作适当调整和改变,以保证税收收入的合理增长。
3.正确看待税收收入与经济增长之间的关系
从理论上来说，经济决定税收，税收对经济有反作用，经济发展的规模和速度决定税收收入的总量与增幅，税收理论上应当与经济发展保持同步或大体同步增长。但从税收增加率GDP平均增长率之间的关系和近几年我国实现的税收收入与GDP 的实际统计数据来看，实际上税收收入的增长与GDP 的发展速度并不完全一致。这是因为在不同时期、不同地区、不同行业，由于经济结构、产业结构、产品结构、税源结构以及各地在执行税收政策中所掌握的尺度各不相同：税收执法过程中根据财力需要，对税收政策的理解和执行中随意性，歪曲了本地区税收与GDP之问的关系。因而导致了税收不一定始终能够同经济完全同步增长，在一定时期内可能快于经济增长，也可能慢于经济增长。