中审国际会计师事务所有限公司上海分所 龚春华
目前钢材贸易企业（以下简称“钢贸企业”）普遍存在着产能过剩，需求不足，企业经营风险加大等风险，必须对其出现的问题进行分析，以促进钢贸企业的健康发展。本文对此进行探讨。
一、钢贸企业财务管理风险表现形式
1. 现金流风险。现金流风险指的是钢贸企业在经营过程中未能及时收回客户的货款来支付上游供应商采购款而出现的风险。由于钢贸企业涉及的大部分业务是大宗交易，对于单笔或多笔业务的资金需求量较大，钢贸企业在交易过程中往往要垫付大量资金，因此对于中小型钢贸企业来说，一旦不能及时收回货款，就有可能造成公司的资金被占用，从而使公司缺乏有效的流动性而导致资金链断裂，由此酿成公司的信誉危机，最终导致钢贸企业破产倒闭。
2. 往来及存货风险。目前我国许多中小型钢贸企业普遍存在三项占用居高不下，占用的资金较多，应收账款和预付账款的周转率低下，存货积压严重。这些有可能大量吞噬企业的宝贵现金资源，造成公司流动资金的匮乏，也是钢贸企业陷入困境的标志之一。近几年由于行业的不景气，一些钢材需求大户如汽车、造船、石化等行业，推迟货款结算，客户拖欠货款现象较普遍，货款的回收周期明显延长，形成了货款积压，直接延长了回收周期，造成了应收账款的账面余额较大。
存货管理严重不到位，控制缺失，存货核算风险大，主要表现：存货核算风险。近几年由于钢材价格的持续下行，使不少钢贸企业的存货缩水严重，由于在会计核算上未计提存货跌价准备或者存货跌价准备计提不充分，造成存货账面价值严重高估，存货的账面价值与实物价值不符较为严重，形成事实上的账实不符情况。存货管理风险。目前不少钢贸企业对于钢材缺乏有效的保管、保养条件，许多钢材露天堆放，保管条件差，直接影响钢材的使用寿命，由此间接造成存货的变相减值。
存货控制风险。存货控制风险主要为对于存货的货权失去控制风险以及与存货相关的权利受到限制而产生的风险。
3. 融资风险。由于目前钢贸企业的整体不景气且业务风险上升，银行出于风险管控普遍惜贷，对于中小型钢贸企业无疑是雪上加霜。目前对于大型国有钢贸企业采用的融资方式主要以银行借款为主，外加股权融资作为辅助；中小型钢贸企业大多属于民营企业，以不动产抵押贷款、动产质押贷款加上担保为主，对于纯粹的担保贷款和信用贷款则难以取得，在目前情况下获得可能性较小。而使用最多的且手续简单、融资时间短的是社会的高息借款，在目前资金链紧张的情况下较为普遍。但是采用该种方式，融资成本高、风险大，有些钢贸企业的年利率达到24%-50%，给企业经营带来了沉重的负担，容易形成债务黑洞，陷入以债养债的恶性循环中，最终会由于债务违约而压垮企业。
4. 会计管理风险。主要是钢贸企业在进行经济业务活动中所涉及的会计核算与会计管理，由于人员管理不到位或者在核算过程中涉及违规操作而带来的风险。目前许多钢贸企业属于规模较小、人员匮乏、流转环节多、资金实力弱等特点企业，因此在具体核算业务开展过程中，岗位分工不合理、一人多岗的现象比比皆是，导致很多制度形同虚设，具体如业务承接、凭证审查、账务处理、账务核对只注重面上和形式上的核对，没有跟进经济业务实质上的审核，审核的结果往往不能反映经济业务的实际情况，这样形成的会计账务和财务报表，可能存在较多的水分，增加了会计核算风险。如果其中任何一个环节缺乏管理，都有可能导致会计核算的差错，关键的业务风险无法被发现，均会给钢贸企业的会计核算带来风险，易使贸易环节疏于管理，可能给公司带来潜在的损失。在核算过程中，也存在着部分会计人员业务素质不高，职业道德较差，与有关业务人员串通舞弊，造成会计信息的失真，给公司带来会计管理风险。
二、钢贸企业财务风险管理对策
1. 加强风险防控体系建设。只有加强钢贸企业风险防控体系的建立和完善，才能有效防范钢贸企业财务管理中出现的各种风险。建立行之有效的风险管理体系包括客户和供应商准入标准、贸易业务的承接、业务的执行、业务结算、会计核算、存货控制、货款回收、后续评估等钢材贸易运作的各个环节的操作规则和防范措施。包括贸易业务风险预警指标和预警机制的建立和完善，具体指标如应收账款周转率、存货周转率、销售毛利率、账龄、存货库龄等核心财务指标体系，对于接近预警指标的，则相应启动预警机制加以应对。如停止供货、上门催收等防范措施，以减少和化解贸易风险，将控制措施贯穿于业务运行的全过程，不留死角；同时建立标准的规则和操作程序，并且严格按照规则运行，才能确保贸易业务不出差错，不出问题，确保各业务环节执行到位。因此，在实际的财务管理工作中应该予以充分的重视，将风险防控体系的建立和完善放在各项工作的首位，真正做到凡事有章可循，按规矩办事，按制度办事，只有这样才能降低我国钢贸企业的财务管理风险。
2. 重视现金管理。钢贸企业涉及大宗商品交易，对于资金的需要量较大，在实际交易中必须要有足够的现金才能完成交易。因此，在实际的工作之中要想避免财务风险就必须避免现金短缺风险，加强现金流的管理，始终坚持现金为王，对于现金流量的各种预警指标进行有效监控。同时应该建立科学的现金管理考核制度和风险控制指标体系，除日现金平均持有量、应收票据余额等直接指标外、还应考虑应收账款周转率、预付账款周转率、存货周转率、净经营现金流量等间接指标，只有这样才能不断降低钢贸企业的现金管理风险。
3. 加强账务清理。主要包括对应收账款和预付账款的清理，由于这两项金额较大，占用的资金较多，如不及时进行清理，可能导致钢贸企业的资金链断裂，带来经营风险。因此钢贸企业的财务部门与业务部门应加强合作，制定往来款的清理制度及管理手册，对于已发生的应收款项和预付款项按照账龄进行分类、登记和管理，对于逾期的应收款和预付款，财务部门应会同业务部门加强催收和清欠工作，对于达到风险预警指标而出现风险的款项，业务部门应当提请法律部门通过法律手段解决，以及时收回货款，降低风险，减少损失。通过加强对应收账款和预付账款的登记、分析、管理、跟踪和监测，加强财务清理，关注客户信用状况并及时收回货款，缩短应收账款和预付账款的周转期间，减少资金占用，提高资金使用效益，降低钢贸企业往来款项的财务管理风险。
4. 强化存货控制。钢贸企业的存货余额一般较大，因此，加强存货的金额控制和实物控制尤其重要。存货金额的准确性主要表现为根据钢材市场价格的波动，对于期末出现减值迹象的应当计提减值准备，管理基础较好的企业，每个月进行一次减值测试，以使存货的期末账面价值准备反映存货实物的价值。另外，对于有实力的钢贸企业，应建立自有仓库对存货进行日常保管；条件差的企业可以选择信誉较好的大型国有仓库作为第三方仓库进行货物交割，同时还要加强日常的账务核对和实物核对、盘点工作，确保存货的入库、出库、转库严格按照规章制度执行，做到不丢失，无差错。只有通过对存货的金额控制和实物控制有关内部控制措施不断完善，始终保持账实相符，才能降低钢贸企业的存货管理风险，减少损失。
5. 控制融资风险。对于目前钢贸企业的出现的融资风险问题，一方面应着力通过多样化的融资方式，解决企业的融资难问题，另一方面，还应严厉杜绝借高息贷款用于企业经营。通过改进企业的融资方式，调整和优化钢贸企业的资本结构并降低资金成本。对于钢贸企业而言，可以通过引入长期的战略投资者或者财务投资者，有条件的企业可以通过上市的方式获得资金，以增加企业的权益资本比例，相对降低企业的债务资本比例，达到优化资本结构，使企业获得长期的发展优势。对于债务资金，应当尽可能利用银行长期贷款获得资金，减少短期流动性借款比例，以减轻钢贸企业短期的还贷压力，以获得长期的发展机会。只有通过多方式多渠道融资，增加权益融资比例，才能有效降低钢贸企业融资风险，为企业发展提供资金支持。
三、 结语
对钢贸企业财务管理方面存在问题，应制定解决问题的具体对策和措施，对于出现风险的项目应提前预警，并提出相应的防范措施，这样才能有效减轻和化解我国钢贸企业的财务管理风险，提高钢贸企业抗放心能力，迎接行业复苏的到来。
编辑：秦思慧