霍祎
摘要：在银行经营管理中，会计内控管理是重要的内容，高效的会计内控管理是银行占据市场竞争优势的重要保证。随着社会经济的快速发展，银行面临的经营风险越来越大。在新的经济发展形势下，银行必须提高会计内控管理效率，才能获得市场竞争力的有效提升。本文从银行会计内控管理出发，分析现阶段存在的风险因素，提出有效的风险防范对策，为提高会计内控管理效率提供更多参考。
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关键词 ：银行会计；内控管理；风险；防范
一、风险因素分析
（一）银行业务与内控制度发生冲突
会计内控制度的全面高效落实是避免会计风险发生的有效保证。然而在实施中面临的一个问题是会计内控制度与银行的业务推进发生冲突，而且这种冲突在进行会计的细节处理环节尤为明显。以授权制度为例，银行一般在办理大额现金业务、特殊冲账业务时，必须要有主管的授权才可以，这就出现了主管如果因事外出而造成的业务无法办理的问题，对于银行的业务推进是极为不利的。对于此问题，就有部分银行网点采取了逆序操作或者是在银行内部公开授权密码等违规解决办法，由此就产生了会计内控风险。
（二）内控制度不健全导致风险
会计功能的全面发挥离不开会计基础工作的执行，而决定整体会计工作质量的重要因素就是会计基础工作的执行度。现阶段，一些银行会计内控制度的建立是与银行内部管理特点以及银行的实际经营情况不相对应的，会计控制流程不全面，会计核算流程也亟待进一步的完善。会计信息监督体系不完整，造成了会计监督和管理的不到位，由此就导致了会计风险发生。而且，根据国家相关会计法规规定，我国建立了社会监督机制来管理会计工作，然而在实践操作中，根本没有发挥出真正的效用。
（三）内控制度落实不到位导致风险
虽然银行建立了会计内控制度，但是在实际的制度执行中，却得不到全面的落实，很多具体的制度流于形式，结果导致会计风险的发生。而且，在一些银行，过分的将权力集中在了领导层，很多会计信息结果都是由领导层来执行的，不利于会计内控制度的全面落实。而且，一些银行对于内部的会计工作缺乏有效的监督，存在着监督体系混乱的问题，主要表现在没有十分清晰的会计监督目标，整个监督工作的开展只是为了平衡预算，没有将社会监督和内部监督有机联系在一起。由此存在的银行会计内控制度落实不到位的问题，导致了会计内控风险的发生。
（四）银行新业务发展存在内控风险隐患
随着信息技术和网络技术的快速发展，很多银行在业务的办理上都推出了网上银行业务、手机银行业务等，极大的方便了用户。但是对于这些新兴业务，由于没有经过成熟的时间沉淀，很多风险防范措施都处于不健全的阶段，存在着极大的内控风险隐患。主要表现在两个方面：一是银行管控风险，二是用户风险。很多银行的管理人员在知识更新上都存在缺陷，不能全面掌握新业务的具体情况，由此就不能建立起与之相对应的内控制度，结果在这些新业务的处理上出现问题，从而产生银行管控风险。对于用户来说，很多用户都没有较高的计算机水平，不熟悉新业务的操作，一旦操作失误，就会发生风险。
二、风险防范建议
（一）全面完善会计内控制度
随着金融业的蓬勃发展，银行面临的市场竞争日益激烈，会计内控制度的全面完善已经刻不容缓。因此，对于现有的会计内控制度，银行有必要进行一次全面的梳理，纠正其中不合时宜的部分，对于阻碍新业务发展的制度加以改进。同时要注意的是，完善制度只是一个过程，制度完善后切不可只存在于纸上，加强制度的落实才是最终目的。而且，经济的全球化发展，金融业的改革也在不断深化，对于银行的会计风险管控也提出了新的标准，所以，必须改变传统的内控制度，实现制度创新，以使内控制度适应银行的业务发展需要。
（二）提升银行会计业务水平
在现在的一些银行中，存在着会计人员缺乏责任心的问题，极大影响着内控制度的落实。为此，必须加强会计人员的职业道德建设，提升会计人员的工作素养。在银行方面，可以通过会计再教育制度的实行，对会计人员展开全面的职业道德教育，从理论与实践两个方面丰富会计人员的工作素养。此外，在人才管理机制上，应该针对银行的实际发展情况做出合理改进。同时，也有必要全面落实会计从业资格制度，督促会计人员进行自主学习。从银行会计人员自身来讲，必须不断学习，加强知识更新，树立良好的职业道德观念，以较强的责任心投入日常工作，不断提高工作能力。
（三）全面提升会计业务管理质量
在银行会计管理工作中，业务管理是关键，良好的业务管理质量是防范银行会计内控风险的必要保证。为此，必须全面提升会计业务管理质量，主要做到以下四个方面：一是加强账务组织系统的构建。二是实现账户的全面控制。三是落实印章管理制度。四是保障数据安全。
（四）强化制度监督体系
银行会计核算工作环节较多，在每一个工作环节，都有产生会计内控风险的可能性。所以，对于会计业务的处理，必须通过制度监督体系的进一步强化，提高监督力度，以降低风险的发生。主要做到两个方面：一是做好事前监督。在受理银行业务的过程中，柜员必须加强业务的手续审核，确保手续完整并符合法规，保证业务的真实性。二是做好事中监督。在会计凭证处理工作中，必须反复审核相关数据信息。遇到重大事项，一定要通知会计主管进行审核。同时要注意的是，在审核监督阶段，要对计算机系统进行一次全面的审查，确保其相关应用程序的合法性。
结语
在银行经营管理中，会计内控管理是不可缺少的。加强银行会计内控管理，全面落实会计内控制度，将会在很大程度上减少银行经营风险，对维护国家经济稳定起着不可忽视的作用。本文以银行会计内控制度为出发点，分析当前银行会计内控制度实施中产生会计内控风险的主要影响因素，从全面完善会计内控制度、提升银行会计业务水平、全面提升会计业务管理质量、强化制度监督体系四个方面提出了风险防范建议，意在通过这些措施改变现有银行会计内控管理效率低下的现状，促使银行完成预期经济发展目标，以供业界人士做有效参考。
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参考文献：
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(作者单位:兴业银行徐州分行）