第一论文网免费提供财务管理毕业论文范文,财务管理毕业论文格式模板下载

基于经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究

  • 投稿文兄
  • 更新时间2016-04-25
  • 阅读量418次
  • 评分4
  • 88
  • 0
  小微企业作为推动社会发展的重要力量,其创造的服务与产品价值呈现逐年增长趋势,能够吸纳较多的就业人口,而且可增加国家税收总额。从小微企业整体发展状况看,其实质是对经济“新常态”发展的具体反映,这就要求相应的税收优惠政策与其同步进入新常态,通过税收优惠方式的完善使小微企业得到快速发展。因此,本文对税收优惠政策的相关研究,具有十分重要的意义。 
  一、小微企业税收优惠相关概述 
  关于小微企业,国内相关税法条例中又将其叫做小型微利企业,其界定标准集中表现在:第一,对于工业企业,资产总额在3000万元以内、从业人数小于100人且纳税所得额在30万元以内的企业,可称为小为企业。第二,对于非工业企业,若在资产总额上保持为1000万元以内,从业人数不超过80人,且纳税所得额为30万元以内,这类企业也可叫做小微企业。需注意这种界定方法主要从税法角度着手,而从广义角度出发,不同行业企业在标准上也极为不同。经济新常态背景下,强调我国经济发展以中高速增长为主,不断缩小城乡区域差距,并注重以创新驱动为主。而这种新常态目标的实现很大程度需依托于小微企业。在此基础上提出的税收优惠政策,其通过简化税制、减免税收、公平税制以及税率的降低等,有利于推动小微企业的快速发展[1]。 
  二、税收优惠政策在小微企业中落实的问题 
  税收优惠政策落实中,不可否认其对小微企业的发展起到明显推动作用,如纳税成本的降低、技术创新的突破、融资难题的解决等,同时对于税收部门自身也可在征收成本上进行节约。然而实际落实税收优惠政策中,存在的问题也不容忽视,极大程度上导致税收优惠政策落实的预期目标难以实现。 
  (一)从税收征管角度 
  小微企业在实际享受税收优惠政策中,需注意做好相应的认证与申请工作。但从较多小微企业实际情况看,其在基本信息情况上多处于缺失状态,如实际的资产总额、从业人数、营业收入等,这样在申请过程中便会受到极大的阻碍。加上小微企业多以核定征收方式为主,这与税收优惠政策中提及的查账征收要求相背离,导致税收优惠政策难以落实。另外,小微企业在实际申请税收优惠政策中,由于包含的内容较多,如营业税、增值税以及所得税等,这样需经过多个部门审批,申请成本较高,影响小微企业的积极性。 
  (二)从税收制度角度 
  税制方面的问题集中表现在:第一,政策导向性较差。从较多税收优惠政策的制定情况看,其多以经济性质或区域市场情况为依据,未能立足于中小企业发展现状,这样税收优惠政策实施中,很难真正起到推动企业转型升级、融资的作用。第二,税收优惠力度较小。通过以往学者研究发现,对于营业税与增值税,往往将2万元作为起征点,超出部分将全部缴纳,此时税收优惠政策仅能覆盖2%个体工商户,而在这一临界点附近业主则难以享受到优惠,这就会产生税负不公平问题出现。除此之外,收税优惠方式单一问题也较为凸出,较多间接税收政策如投资抵免、加速折旧并未实际落实。 
  (三)从税收立法角度 
  在税收立法方面,存在的问题集中表现为税收优惠政策体系不完善、政策连续性缺失等方面。如在体系方面,较多政策落实中多以散落形式呈现,不具备较强的稳定性,且在落实中也没有相关法律作为保障。再如政策连续性方面,较多优惠政策多具有应急性、临时性特征,这样容易使小微企业出现“短期行为”,一旦优惠政策结束,便会采取解雇员工等措施,既影响企业长远发展,也会使国家税收资源大量流失[2]。 
  三、税收优惠政策完善的相关建议 
  针对现行税收优惠政策实施中存在的问题,首先要求优化税收征管,可考虑将税收优惠政利用多渠道进行宣传,采取定期培训方式,使小微企业对税收优惠政策理解更为深刻。同时,需对办税程序、办税手段上进行简化,如在办税方式上可引入“一窗口受理”、“一站式办结”等方式。其次,应在税制改革步伐上加快,如对于创业起步阶段的企业,可考虑采取“零税率”方式,使小微企业初期发展中资金短缺问题得以解决。同时,需在地流转税优惠额度上进行提高,且对间接优惠制度进行完善,包括相关的融资税收优惠、投资税收优惠以及企业转型升级税收优惠等。最后,对于税收相关法律也需不断完善,可在税收征管方面制定相应的法律条例,适时将切合小微企业税收优惠的法律进行完善,确保税收优惠政策落实中有相应的法律作为保障。除此之外,小微企业自身也需不断加强自身建设,如在财务管理人员素质方面等,确保能够真正将税收优惠政策引入到企业中[3]。 
  四、结论 
  税收优惠政策的落实是推动经济新常态下小微企业发展的重要保障。实际落实过程中,应正确认识小微企业税收优惠的基本内涵,立足于现行税收优惠政策落实中存在的问题,在此基础上采取相应的完善策略,优化税收征管、加快税制改革并在相关法律上不断完善,这样才可真正推动小微企业的发展。 
  参考文献: 
  [1]庄谦娣.经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究[D].吉林大学,2015. 
  [2]姜丽丽.经济新常态下我国中小企业税收优惠政策研究[J].税务与经济,2015(06):85-89.