鲍海萍
（北京华远智和管理咨询有限公司云南分公司，云南昆明650222）
摘要：家族企业是我国国民经济重要的支柱之一，其健康发展对社会经济发展有巨大促进作用。笔者从企业内部控制出发，厘清家族企业、内控制度和家族企业内部控制问题，给出建设性思考，希望对家族企业管理者有所帮助。
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关键词 ：家族企业；内部控制；思考
中图分类号：F234.2 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0083-02
收稿日期：2015-01-20
作者简介：鲍海萍（1975-），女，云南昆明人，大专，北京华远智和管理咨询有限公司云南分公司副总经理，主要从事企业内控咨询。
家族企业顾名思义，就是家族控制的企业。世界上许多大型企业都是家族企业，或由家族企业发展而来。一般来说，家族企业是家族成员持有大部分或全部资产的所有权，能够部分或全部掌握经营权，资产所有权与经营权存在家庭成员传承的企业。在我国，由于社会经济发展的原因，企业建立和经营时间短，一般都不具备家族传承的特征。笔者认为，我们的定义可以暂时搁置传承问题，专注所有权与经营权的家族特性来定义家族企业。因此，我国家族企业具有几个鲜明的特征。
一、我国家族企业的特征与内部控制
家族企业的主要特征有一下几点：一是在成立初期所有权和经营权高度统一，由家族成员掌握掌控。二是由于家族成员价值观相同，企业管理层凝聚力高。三是决策过程简单、高效，执行力强。与非家族企业相比，家族企业所有权集中、私有，实行家族式管理，以逐利为主要目标，依据所有者喜好与市场行为经营，员工雇佣关系以厉害为导向。在我国，由于家族企业起步于改革开放之后，发展时间短，资金原始积累不足，企业多为中小企业。我国家族企业由于各方面原因还具有一些特质。企业所有人受到小农经济意识影响，对发展认识不足，缺乏现代意识，小富即安思想存在，企业管理处于混乱状态，情感意识过重，具有典型的作坊特征。经营的多是劳动密集型产业。
内部控制是指企业为了实现价值最大化，保护资产安全和会计信息的可靠性，保障经营制度贯彻执行，在企业内部采取的一系列具体措施的总称。主要内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监控五个部分。控制环境是指影响建立、加强或削弱政策、程序及效率的各种因素，主要指重大因素。风险评估是辨认和计量计过程中风险，为管理风险提供依据。控制活动是协助落实管理目标的方法和措施，存在于内控的全过程中。信息交流是指反馈与沟通，纵向、横向，畅通的信息使其经营者能对经营进行有效控制。监控发生于经营管理的全过程，通过日常管理活动、及员工履职活动进行监控，评价系统运作的质量。
二、我国家族企业发展状况
家族企业是我国私营经济的典型组织形态，改革开放30多年来，家族企业伴随我国经济快速稳健、增长，潜力极大，成为了国民经济中不可忽视的力量。随着经济全球化进程的推进，我国家族企业逐步发展壮大，成就了一批世界知名企业，在世界经济舞台上崭露头角，成为一支劲旅。据国家统计局统计信息可知，无论是企业数量、工业总产值、资产总值，还是经营收入和利润总额，在国内家族企业的发展都快于行业的整体发展状况，以其大数量、广分布，高税收贡献，创造的庞大就业岗位，成为国民经济发展一支不可或缺的力量。但是，我国家族企业在管理制度、经营理念等多方面存在着问题，这些问题严重制约着企业的发展，其中，内部控制的不完善就是一个重要因素。国外家族企业通过市场和监管机制逐渐淡化家族身影，建立现代企业体系，实现新的发展；现阶段我国的法律和金融市场监管还不完善，家族企业要健康发展需要练好“内功”。
三、我国家族企业内部控制存在的问题分析
就内部控制而言，我国家族企业存在以下问题：
（一）企业内部控制环境差。企业没有建立起完善的现代企业组织结构，管理混乱；特别是人力资源管理，存在着家长制一言堂、亲情大于制度、用人唯亲、重使用、轻培养等现象；经营权和所有权的高度统一，所有者即经营者，专业意识和团队意识差，行事依据个人喜好，个人缺陷就是企业缺陷。
（二）缺乏有效的风险评估机制，风险评估、管理不足。家族企业中大多没有风险评估机制，有些企业建立了风险评估机制，但受到管理行为、人为影响、专业人才缺乏、信息来源不足、风险评估效能差等因素，风险评估并没有得到重视，评估和风险管控分离，难以发挥作用。
（三）控制活动难以开展，企业内部控制动力不足。家族企业内控观念淡薄，管理上依靠经营者自身辨别；内部控制文化缺乏，内部控制得不到全员认同；内部控制成本高，回报周期长，导致企业自执行内部控制的动力不足。
（四）信息沟通、反馈渠道不顺畅。大部分家族企业不重视收集市场信息，忽视企业和市场横向、逆向沟通，企业内部与市场的信息不对称，会计信息失真使得机会成本变大，企业无法及时将内外部信息转换成相应的决策信息，企业内部信息沟通下达多上传少，管理系统难以准确、及时意识到风险。
（五）对建立内部监控的必要性和内部监控认识不足。家族企业管理者过分自信，企业处于是“人治”状态，无视内部管理制度，管理机构设置和人员职务不明确，管理混乱；管理者意识不到建立内部控制体系的重要性，制度无法有效执行。
四、解决对策思考
建立并贯彻家族企业内部控制制度，有利于企业突破现状，有利于企业健康发展，逐步壮大，有利于国民经济发展，社会进步。如何建立并执行内部控制体系，笔者给出一下建议：
（一）改善内部控制环境。良好的内部控制环境是开展内部控制的基础。改善内部控制环境需要明晰产权与经营权，建立以职业经理人为核心的现代企业经营制度，要按照公平公正的原则聘用管理人员，企业管理团队逐步去家族化，改变一言堂的家长制管理，形成权责的监督制约。
（二）完善风险评估机制。建设严格的授权评估批准机制，定期监控并评估内部控制的情况和可能存在的风险因素，定期对内部控制系统进行的有效性和独立性的评估，引入外部监察，定期对管理团队甚至全企业进行内部控制方面的培训。内部控制系统明确划分责任，保证开展控制活动的独立性。
（三）开展有效的控制活动，提高信息沟通效率。有效的控制活动可以促进企业的发展。建设一个立体式、高效的、无障碍信息沟通体系，加强信息化建设和信息系统安全保护，坚持监督评审的独立性，建设畅通的沟通渠道，以保证信息的正确传达，提高透明度。分离所有权和经营权，建立适合企业的内部控制制度。
（四）提高认识，建立、完善和贯彻企业内控制度。家族企业对内部控制认识不足，不重视内控，原因在于家族人员以情感为维系纽带。实行企业内部控制需要分离所有权和经营权，边情感管理为制度管理；建立内部控制制度不难，难点在于贯彻执行。家族企业多为一言堂，掌控者意志对企业影响巨大，贯彻内控制度，需要转变掌控者的观念；拓展家族观念到全企业，形成全员一家人的状态，变情感维系为企业文化。
总之，家族企业是我国最广泛的企业组织形式，体现着民营经济发展水平。内部控制的完善程度决定了家族企业的成长能力和发展前途，实施内部控制是企业发展的需要。家族企业建立高效合理的内部控制体系有利于节省政府监督成本和解决税收问题；有利于企业提升管理水平，延长企业的生命周期；有助于我国社会经济发展。
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（责任编辑：陈丽敏）