胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
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关键词 ：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的erp 系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180 天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014 年6 月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015 年2 月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013 年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的电子发票指导委员会，出台全国性的政策，在结合各地电子发票实际推广情况下与各部门合力建成电子发票标准体系。
（三）提供完善的IT支持平台。欧盟建立了覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES），很好地实现了纳税人信息共享。我国税收机关内部征管平台并不统一，信息资源难以共享，形成“信息孤岛”，并造成了巨大的资源浪费。为了更好地对纳税人信息进行监管，进一步推广电子发票，建立一个全国性的高效统一的电子发票系统平台，开发标准数据接口，更好的进行信息的交流。这个平台不应该仅仅是作为电子发票的管理，更应该为消费者提供服务、为相关政府部门提供数据交换。
电子发票的推行是税务管理信息化的必然趋势，随着相关法律制度和网络环境的改善，电子发票系统的全面应用指日可待。
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参考文献：
[1]邵鹏.中物联采购与供应链管理专业委员会副主任《中国电子发票蓝皮书》主编，中财办《我国电子商务领域开展电子发票应用试点研究》课题组主笔. 我国电子发票的应用前景和发展路径[N]. 上海证券报,2015-02-11A03.
[2]张蕊. 我国电子发票相关法律问题之探讨[D].首都经济贸易大学,2013.
(作者单位：中南财经政法大学会计学院）