邓悦
近些年，随着互联网大面积普及和电商的迅速发展，网上零售市场交易已成为国民经济的重要组成部分。2014 年，由易观智库发布的“中国互联网产业核心数据盘点报告”显示，中国网上零售市场交易额28637.2 亿元，以年均45%的速度增长。伴随着越来越多的电商开展的网络促销风暴，网上零售业务已经渗透到大众生活的方方面面。然而，由于电子商务异地交易、小额交易、无形产品比重逐步提高的特点，传统发票已经难以满足新时代下税收监管的要求，税源监控和税收管辖权都难以得到保障，电子发票有助于在新形势下保证税收征收，推行电子发票势在必行。此外，传统发票的低效操作已经难以满足新兴电子商务企业生产销售等各个方面的高效运转，推行电子发票是市场倒逼税务征管体制的结果。
一、电子发票的发展现状
(一)电子发票的定义
目前，我国还没有电子发票的权威定义。欧盟将电子发票定义为：电子发票是借由电子数据交换(electronicdata interchange ,EDI) 将电子发票由卖方系统传至买方系统。具体流程如下：发票在卖方的系统里根据逻辑信息及订单自动生成，在经由EDI 系统传至买方，买方系统可自动将发票登记入帐。根据“台湾财政部赋税署”的定义, 电子发票是由营业人用计算机开立的。利用网际网络传输的统一发票。上述定义表明，电子发票是由税务机关发行，遵守统一标准的买卖双方纳税凭证的电子化发票。
（二）电子发票国内外的发展
电子发票始于21 世纪，至今在世界范围内已有60多个国家和地区以法律法规的形式赋予了电子签名和电子发票合法地位。作为以票控税的国家及地区，欧盟、新加坡、台湾地区电子发票发展的较为成熟；作为非以票控税的国家，美国通过加强对金融交易信息的分析来监管税收，发票的主要功能是经济交易与事项的凭证。2012 年，全球共开出175 亿张电子发票，且以20%的增长率逐年增长。
欧盟新的增值税法将于2013 年1 月1 日正式实施，该法律赋予了电子发票和纸质发票同等的法律地位。新加坡规定所有公立学校和政府部门对外支出只能接受电子发票，该电子发票工程使92%用户收益，53%用户提高经营效率。台湾地区对电子发票的推广采用分布落地政策，先从B2B 开始，再是B2C 与B2G；在每种模式内部也采用分布方式，如B2C 电子发票先推行至网络购物、电视购物等非实体店，最后再覆盖所有实体店。关于电子发票的存储介质，主要有“共通性载具—手机条码”及“icash”、“悠游卡”等内含芯片的信用卡作为发票载具。美国除了海关发票，没有统一的官方制发票。美国税务部门通过先进的银行结算制度来全面掌握每家公司的税收，账册发票只是辅助监测工具。
相对于电子发票在国外的成熟应用，我国电子发票发展相对落后，虽然已在部分城市和部分企业展开试点，但相对发票的整体来说还是九牛一毛，需要大力推行电子发票的应用，赶上电子发票在国际上的发展潮流。
二、电子发票的影响
不论国内还是国外，现代还是古代，税务都是国家对社会资源进行管理、调控、配置的最重要的手段之一，电子发票的意义已经超越其功能本身，影响力也并不只是局限于电商，而是整个社会生产部门。从宏观层面上来看，推行电子发票不仅经济环保、吻合大数据时代的潮流，还有助于提升征税效率、推动我国税收体制改革，实现税务公平、公正、公开、透明；从微观层面上来讲，推行电子发票有助企业优化财务管理流程，有助于消费者维护自身权益。
（一）加强税收监管
电子商务不仅继承了传统商务中各个征税环节效率低、成本高的缺陷，还产生新的问题，如无店铺销售模式减弱企业注册动力，面向个人销售使得不开票现象更加普遍，产品无形话使得税种模糊，异地交易大幅上升造成税源流失和税收管辖权冲突，这些都降低了“以票控税”有效性。
在电子发票制度下，纳税人在线开具发票，发票的涉税信息可实时通过税控管理系统传到税务局税控管理平台和税务监管系统。电子发票的传递机制有助于加强对电子商务的税收征管，保证核税依据的真实准确，简化税收申报程序，方便了纳税人纳税。此外，电子发票的传递机制从源头上遏制企业发票数据不真实、使用纸质假发票、填写发票不规范等问题，保证税收征管的及时有效、发票内容的真实规范，有效的遏制和打压开具“阴阳发票”和买卖假发票的现象。
（二）简化纳税工作
电子发票实行全程线上操作，极大的简化了纳税工作。纳税人只需要在电脑终端上向税务管理平台提出申请，审核通过后，税控管理系统会自动提供相关信息。纳税人不再需要到税务局排队等候，大大节省了纳税人花在领取、开具发票等相关工作的时间，简化了领取、开具纸质发票所需要的繁复的操作流程，减少错误出现的概率。
此外，电子发票还可提高工作效率，以开错发票红字冲抵为例，企业开错的发票要如数送去税务局冲抵，税务人员要逐笔审查，浪费财务人员和税务人员的时间，而电子发票的纠错只需用鼠标轻点几下便可轻松解决，这对于劳务和货物交易频繁的企业非常实用。
（三）优化财务管理流程
在传统纸质发票制度下，发票的传递流程为：供应商—客户—财务系统—附于凭证，该流程繁琐耗时，财务人员的很大一部分时间都浪费在整理发票、核对发票、黏贴发票这些机械性的工作上，从而真正投入到沟通交流、财务分析、解决流程中需要人的主观能动性的问题上的时间有限，加大了财务人员的负担，阻碍财务人员发挥其应有的积极作用。随着信息技术的不断发展以及人们对电子发票的需求不断加大，涌现出各种各样的电子发票流程，这些流程都不同程度的优化财务管理流程，减轻财务人员机械重复性的工作。
（四）节约成本，保护环境
电子发票的推广及普及有助于为企业节约成本。近年来，越来越多的电商因为成本的压力纷纷转向电子发票。目前，在电子商务领域包括京东、1 号店、唯品会、苏宁易购等都在企业内推广电子发票的使用。
近些年来中国经济发展迅猛，但也带来很多环境问题如大量树木被砍伐。众所周知，造纸需要大量的树木，每年我国光是制作纸质发票需要木材数量之大让人难以想象，如果用电子发票取代纸质发票，将会为国家节约大量木材。电子发票在为企业节约成本的同时，也带来了巨大的环境保护效益。仅就京东来说，现每年要投入5000 万在纸质发票的使用上，全面应用电子发票后，年节约纸质发票5 亿，折合300 吨纸；全国范围来看，全面推行电子发票年节约纸质发票2000 亿，折合86 万成年树木。电子发票全面推行对节约纸张、保护环境效应让人瞠目结舌。
（五）保护消费者权益
消费者和商家比较势单力薄，又处于信息不对称的劣势地位，因而对于消费者权益的维护是经久不衰的讨论话题。在实体交易中，关于消费者权益的纠纷争执从未间断，而网络交易中消费者权益的维护更是难上加难。网购特有的虚拟性成为消费者维权道路上的障碍，消费者无法知道店铺位置在哪、老板是谁，在维权上处于弱势地位。若发生纠纷，需要对其支付记录、聊天记录进行证据保全，诉讼过程复杂、成本较高。国家工商总局颁布的《网络交易管理办法》明确表示，网上商家可以应消费者要求向其开具电子化服务单据或购货凭证，且该单据和凭证能够作为处理消费投诉的依据。此外，电子发票不易丢失、难以造假、易于保存的特性都有助于消费者维权。
三、电子发票发展的展望
如上文所述，电子发票对国家来说能够优化税收流程和税收制度，如加强税收监管、简化纳税工作；对企业来说能够优化财务管理流程；对个人来说有助于维护消费者权益。且电子发票的推进工作在国外已经开展并取得了丰硕的理论成果和实践经验，我们要紧跟时代的潮流，全方位的推进普及电子发票。纸质发票转向电子发票是时代发展的必然要求，我国电子发票在最近几年发展势头良好，为了进一步普及，需要从以下几个方面改进加强：一是为对电子发票推进工作进行实施，成立国家级的部门负责对电子发票的全面推进进行统筹规划，相关各部委和部门都要参与，明确制定长期的计划，推动电子发票发展；二是对相关法律法规进行补充修改，从法律层面上赋予电子发票与纸质发票同等地位，明确电子发票在报销及核准上的法律效力，在全国范围内建立统一的标准，有助于电子发票后续的全面推进；三是在全面推行电子发票过程中，实行电子发票和纸质发票并行作为过渡，区分不同交易类型实施分布推进，积极稳妥的推进电子发票应用实施；四是开发建立电子发票整合服务平台，从而为纳税人提供开立、传输、交换、储存电子发票的信息系统及其他相关整合性服务，为电子发票的传递传输创造通道。
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（作者单位：中南财经政法大学）