摘要：作为在我国国民经济中占据着十分重要地位的中小企业，在其自身的发展过程中却存在着诸多的问题，尤其表现在企业内部控制制度薄弱这一环节上。因此，如何使中小企业通过优化设计其自身的内部控制制度来达到更好的适应外部环境和应对风险能力的目的就变得尤为重要。本文根据中小企业在内部控制制度上存在的不足来进一步研究这一问题的应对策略。
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关键词 ：中小企业；内部控制制度；策略
中小企业因其具有规模小、经营灵活、市场嗅觉灵敏等特点在经济发展中具有很强的优势。但是，中小企业内部较为落后的内部控制制度却一直制约着企业的进一步发展。因此，加强对中小企业管理，建立高效可行的内部控制制度，提高企业适应外部环境和应对风险的能力，是推进中小企业进一步发展的有效手段。
一、中小企业建立内部控制制度的重要意义
内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。建立有效的内部控制制度，不仅能够合理配置企业资源，提高生产效率，而且能有效防范企业内部和外部的经营风险。
过去30 年，我国中小企业发展非常迅速，数量巨大，中小企业在我国经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。据统计，目前我国中小企业数量已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60％左右，新增就业岗位贡献85%，占据企业技术创新的75%，发明专利的65%，GDP 的60%，税收的50%。由此可见，我国中小企业在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用。然而，由于中小企业资金少、人才缺、信息封闭、管理水平不高、抗风险能力差等原因，在现实中却出现了“出生率”和“死亡率”两高现象。因此，加强内部控制制度建设，提高企业经营管理水平，提升企业抗风险能力，对推进中小企业健康发展具有重要的现实意义。
二、我国中小企业内部控制制度存在的主要问题
1.管理者严重缺乏内部控制的意识
由于受教育水平以及眼界的限制，中小企业的管理者通常都是凭着自己一个人的意志来经营企业，喜欢推行“一个人说了算”的家族式管理。而且我国大多数中小企业的管理者普遍缺乏在企业内部实行内部控制制度的意识，企业内部制度的建立也不够完善，甚至根本没有建立起内部控制系统。管理者往往容易把内部控制理解为内部监督，把内部控制制度看成是没有任何作用的虚设机制。而且由于中小企业的资金、人员和空间有限，管理者不愿意将有限的资源投入到内部控制制度建设当中去，造成了中小企业对于内部控制制度建立的缺失。
2.会计核算制度不够规范
中小企业由于规模较小，内部制度建设程度几乎直接取决于管理者，再加上企业资金有限，因此一般很少设置会计这一职位。就算有专门负责财会的职员，其会计机构的设置也相对简单，分工不是十分明确。会计的职责主要停留在记录公司支出和收入的流水账上，甚至财务报告中编造数据的现象也十分常见，根本没有起到这一职位对公司发展的推动作用。中小企业内部财务状况混乱、失真等问题频出和这一现象也有着直接的关联。所有这一切都成为制约中小企业进一步发展的阻力。
3.内部风险管理机制有待完善
中小企业相较大中型企业具有生产规模小、经营方式灵活多样等特点，但由于中小企业普遍存在着产权不明晰，组织制度不健全，管理者的素质普遍较低，对人才的把握与培养意识不强，风险管理意识薄弱，导致企业市场竞争力弱，在实际经营中比大中型企业面临着更高的风险与考验。
4.企业内部信息沟通不畅通
良好的信息流通在企业内部控制制度中产生着较大的影响。然而中小企业内部普遍存在着信息流通不畅或是对信息资源忽视的现象，缺少良好的信息反馈机制，使企业内部的许多问题不能得到及时的解决，企业的内部控制制度不能发挥其正常的效用，阻碍了中小企业的进一步发展。
三、加强中小企业内部控制制度建设的策略
在当今的时代背景下，要在中小企业内部实施内部控制制度，最首要的工作就是要先规范好中小企业内部混乱的治理结构，让企业的管理层和员工都充分认识到建立企业内部控制制度的必要性，并积极配合在企业内部建立一个健全、灵活的内部控制网络，从而保障企业生产的顺利进行，促进企业核心竞争力的提高。
1.规范和完善企业组织结构
一是建立一个简便易行的企业内部会计审计系统。根据员工的能力各自划分其岗位职责，适当赋予其工作的权限，并通过不同岗位之间的相互监督来保证企业内部审计系统的正常运行。而且在对企业内部控制制度进行设计时，要充分考虑到企业内部控制制度的运行成本与其所能带来的经济效益之间的比例关系，达到成本与经济效益之间的良好配比。
二是加强对中小企业内部资产的掌控。企业每天的支出与成本及其收益情况都要做好详细的记录，不得胡乱编造，并将每日的现金收益都存入银行，对企业的现金收支实行严格监管，从而有效避免企业内部资金流失或去向不明，甚至有人借助职权贪污浪费的现象发生。
2.建立健全企业内部会计控制
在企业的经营过程中，几乎所有的管理问题都会反映在企业的会计信息中，任何影响企业经营效益的因素，都可以从企业的会计资料开始分析，因此，会计控制是企业内部控制的核心。内部会计控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的方法，即使相同的经济业务，不同单位不同时期所采取的控制方法也不尽相同。各单位在建立并实施本单位的内部控制制度时，应当根据具体的控制内容选择适用的方法。比如，可选用不相容职务相互分离、授权批准等控制方法对货币资金进行控制；选用财产保全、内部报告等控制方法对实物资产进行控制等。通过建立完善的内部会计控制制度，规范会计核算行为，提高会计信息质量。
3.加强企业文化建设
企业文化不仅代表着企业的精神和价值观，而且还是一种有效的管理手段，是对企业内成员行为、意见的一种规范。因此，努力形成良好的企业核心价值观对企业的发展具有重要意义。一是企业管理者要以身作则，通过不断的学习来提升自己的文化修养，努力学习先进管理思想，并根据所学及时对企业内部控制理念作出相应调整，从而树立良好的企业文化观念，并以此来激励和影响企业员工，进一步推动企业内部控制制度的实行。二是要让企业员工都认同企业的经营和管理理念，自觉地践行企业文化内涵的要求。如此一来，企业和员工就融为了一体，能更加有效的促进企业的进一步发展。
同时，要加强企业员工对创新的认识。创新是企业文化的灵魂所在，是企业发展不竭的动力源泉，也是中小企业在当今时代中竞争和发展的主流。中小企业要想在日益激烈的对有限市场的争夺战中取得优势，就必须不断进行创新。因此，中小企业应该让企业员工形成对创新观念的正确认识，积极调动员工的工作热情与非凡的创造性，在企业内部形成一种乐于创新、精于创新的企业文化，进一步推动中小企业在发展上更上一个台阶。
4.加强企业信息化建设
随着信息技术日新月异，经济全球化的快速推进，市场竞争日趋激烈，企业信息化水平直接影响到企业竞争力。企业信息化就是企业在生产、流通和服务等各项业务活动中，利用现代信息技术，通过先进的计算机网络技术，整合现有的生产、经验、设计、制造等各个环节，实现企业生产过程的自动化、管理方式的网络化、决策支持的智能化和商务运营的电子化，从而提高企业经济效益和企业竞争力的过程。因此，中小企业应充分认识企业信息化建设的重要意义，转变思想观念，增强主体意识，建立相应机制，培养一支具有网络管理，信息收集、处理和分析能力的专业技术队伍，不断提高业务人员和管理人员的信息技术管理水平。以企业效益为中心，采取滚动规划、逐步推进原则，根据企业不同时期发展目标，制定出相应的企业信息化策略。
总之，中小企业作为推动国民经济发展，实现市场繁荣的重要力量，要充分认识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立和完善企业内部控制体系，提高企业管理水平和抗风险能力，促进企业可持续健康有序发展。
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（作者单位：甘肃广播电视大学）