安徽工业大学 孙晓斌
【摘要】与年度预算不同，中期滚动预算强调的是延续性，将预算管理的视野从静态的年度范围扩展到动态的跨年度范围。高校实施中期滚动预算，有利于管理层用长远发展的眼光考虑问题，有利于学校收支计划与中长期发展战略保持一致，提高预算的可预见性和资金的使用绩效。本文从高等学校年度预算管理模式存在的问题出发，引入中期预算新概念，对高等学校中期预算管理模式的实施提出系统思想，供实践借鉴与参考。
【关键词】高校 中期滚动预算 管理模式
一、引言
作为新一轮经济体制改革的突破点，财税体制改革是核心。十八届三中全会对我国的财税体制改革提出了进一步的要求，从预算制度改革到税制改革以及地方债务治理都成为了焦点话题。针对改进预算管理制度，强调了预算的范围由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展方面发展，建立跨年度预算平衡机制。高等学校预算是管理层最重要的施政工具之一，通过将部门战略规划和政策重点转化为具有约束力的决定，促进学校战略目标的实现。但目前高等学校的年度预算管理模式，存在预算时间跨度太短、事项决策不成熟以及考虑不周全等问题，年度预算模式难以成为管理层施政的理想工具，而中期滚动预算能够较好地解决这一问题。本文就高等学校中期滚动预算做初步探讨。
二、高校预算管理模式现状分析
（一）高校预算管理成效
我国部门年度预算管理模式是从2000 年开始实施的，公办高校作为国家财政拨款事业单位，其年度预算管理模式经过多年来的发展，在我国高等教育事业发展过程中取得了一定的成效，这些成效主要有：高校依托政府财政预算管理模式，建立了相应的高校预算管理体制和内涵；有了相对成熟的预算编制方法和流程；基本具备了方便的预算执行和监督方法；整合了教育事业发展的各类资金，基本满足了上级财政部门要求的年度预算涵盖范围。在一段时间内适应并促进了我国高等教育事业的发展，为我国高校的内涵式发展积累了很多改革的经验。
（二）高校预算管理缺陷
一是预算管理体制方面：预算机构组织框架有缺陷；预算信息沟通不畅；学校决策、规划与预算过程相分离；预算协调机制不灵活；缺乏资金预算管理的责任意识；缺乏构建完善的预算管理机制；尚未建立有效的预算监督机制，激励机制和约束作用空缺。
二是年度预算编制方面：年度预算的计划性不强，准确性差。预算模式基本采用定额预算法和增量预算法，缺乏科学性。对于跨年度的项目，在年度预算里反映的只是项目的片段，而无法看到项目的整体情况。年度部门预算的全面性不足，高校普遍存在两套预算的情况，同时，由于当前办学经费的多元化，基于部门利益的驱动，存在局部办学经费和项目游离于预算之外的现象。
三是预算执行监督方面：年度预算执行存在随意性，预算指标控制缺乏刚性，频繁调整，缺少严肃性，导致年度决算和年度预算相差甚远。管理层重视预算额度控制，却轻视监督预算支出的经济性，预算执行过程没有有效地监督控制。基本特征是年底突击花钱、乱花钱的现象普遍，经费使用部门为了下年度预算额度不被削减，即使浪费也会花完预算，购置不需要的资产，造成资源浪费；对于跨年度的项目，由于项目进度与资金拨款进度存在不一致性，为了完成年度预算执行要求，频频发生项目资金挪用套用现象。损失浪费严重。
四是预算绩效评价方面：教育主管部门以及财政管理部门都要求进行财政预算绩效评价工作，很多高校也建立了相应的绩效评价机制和实施办法，但实施效果不佳。除了高校主观上的不作为因素外，主要是由目前粗放型的预算管理体制造成的。决策、规划和预算脱节，基本支出预算约定成俗，项目支出预算内容反映不全，学校一味追求预算执行率，导致评价实施办法操作难，效果差，评价工作无从下手，只是敷衍了事。
三、高校中期滚动预算管理意义与作用
（一）中期滚动预算的发展
中期滚动预算，又称“滚动式中期计划”或“跨年度预算”。在国外称为“中期预算框架”（MediumTerm Budget Framework）。将预算期限摆脱会计年度的限制，通过对部门收支的预测制定部门中期滚动规划，经预算管理流程形成相匹配的跨年度预算收支方案，继而优化部门资源的配置，实现部门预算的动态平衡。中期滚动预算的期限一般为3 年至5 年，每年更新一次，重点在于对政策变化进行调整。上世纪60 年代，联邦德国为了应对国民经济衰退而启动了5 年财政中期计划，90 年代后，法国、英国、美国以及加拿大等国家相继采用了中期滚动计划预算管理模式，目前，实施中期滚动预算已经成为很多国家尤其是经合组织国家预算管理模式的重要构成部分。2008 年，财政部在河北省部分地区实施了三年滚动预算的试点工作。
（二）中期滚动预算的作用
实施中期滚动预算的主要有以下作用。一是能够促进高校预算管理体制的革新，有利于从制度上建立学校中长期规划的财力保障机制；二是能够优化预算支出结构，整合资金，集中财力解决重大问题，提前谋划，能够有效提高资源配置的前瞻性、计划性和整体配置效益；三是能够促进高校预算质量的提高，有助于改变目前“以收定支”的预算管理模式，通过结合学校中长期规划实施项目库建设，立足长远，筛选预算项目，建立以项目配资金的模式，增强了跨年度预算的连续性，实现建立跨年度预算平衡机制；四是中期滚动预算制度设计中包含了对预算实施的监督检查，能够促进预算项目的完整性、全面性和准确性，在预算编制过程中就已经设计了更有利于加强预算控制，真正实现项目绩效预算。总之，实施中期滚动预算，是构建高校预算管理新模式的有效途径，对于提高管理层的执政能力，保障施政目标的实现；促进高校中长期规划的准确性；科学实施高校资源综合有效配置；推动高校内涵式发展目标的实现等具有重要的现实意义。
四、高校中期滚动预算管理新模式构建
（一）中期滚动预算的思路和原则
高校中期滚动预算的总体思路主要是：根据国家和学校中长期发展规划，按照学校教育事业发展需要，依托学校项目库系统平台，确立报告年度为基年，向后顺延3 ～ 5 年从而编制中期预算，同时将年度预算纳入其中，贯通了年度预算的连续性。
高校中期滚动预算应遵循的原则：一是协调发展原则。中期滚动预算要与高校教育事业发展的速度、规模、结构相一致，预算的编制应符合学校中长期规划的方针政策，符合高校内涵式发展改革的方向；二是动态管理原则。在编制中期滚动预算时，应认真总结分析上期的预算执行情况，结合政策变化、形势发展需要，及时对滚动期内的相关项目预算进行调整，并依据当前信息材料编制下一个滚动预算计划。三是谨慎客观原则。中期滚动预算编制必须要留有充分余地，以便于给后期年度预算留有余地；谨慎应对财务风险，加强债务预算管理；客观分析后期发展趋势和政策走向。四是绩效预算原则。编制预算时即把绩效考核方案纳入，预算执行过程中跟踪分析资金的使用情况，考核相关资金项目使用效能，构建基于预算编制、预算执行、预算评价和评估的绩效管理机制。
（二）中期滚动预算管理体制和平台
实施中期滚动预算，体制保证和平台建设不可或缺，高校必须要革新现行的预算管理体制，构建新型信息化平台。
一是建立完善中期规划管理制度，学校中长期发展规划修编管理办法；学校中期滚动预算管理实施办法；学校中长期项目库建设管理办法；学校专项资金管理办法；学校项目绩效考评管理办法等。
二是建立高效的中期预算编审机构，成立以学校财务部门为主，相关职能归口部门组成的中期滚动预算编制工作小组；成立学校财经委员会和学校项目库建设审核委员会，对学校中期滚动预算和中长期项目库建设实施审核。
三是构建高校发展规划信息化平台，借助于数字校园平台，开发基于erp 模式的高校资源计划系统（URP），集成学校数字校园的所有信息化系统，提供信息共享，决策、计划、控制与绩效评价全方位的系统化管理平台。针对中期滚动预算管理具体包括学校基础信息数据系统、中长期发展规划信息系统、项目库建设管理系统、财务管理（预算管理）信息系统等。
（三）中期滚动预算主要内容
相比较于年度预算，中期滚动预算包含更多的内容。具体包括学校中期预算编制思路、原则及政策依据说明；学校上年度预算运行情况分析总结；学校在中期预算年度内教育事业发展预期目标分析；中期预算年度内国家教育财政经济形势研判，以及学校生源变动情况预测；预算年度收支安排及预算收支平衡，包括收入总量滚动预算和支出总量滚动预算；预算年度重点项目、既定支出安排及预测；依据上级主管部门和财政部门要求而编制的部门年度预算；学校财经管理改革与教育事业发展的政策建议和措施等。
（四）中期滚动预算编制方法
首先，确定预算项目责任单位。按照学校各部门（院系）的职能，可以分为教学类、学科类、科研类、实验类、学生管理类、后勤服务类、产业类等单位。
其次，编制中长期发展规划。各个预算项目责任单位结合各自的部门职能，研究制定相关的中长期发展规划，中长期发展目标，结合学校可预见的财力，研究编制常规运转开支计划，制定重点建设领域和相关项目实施计划以及实施时间进度，同时，每年定期对规划进行必要的修编。强化中长期发展规划的指导性，增强发展规划编制的科学论证，形成滚动预算规划编制体系。
再次，建立中长期滚动项目库。依据学校中长期发展规划，做好项目的申报、细化、分类和立项等工作，对所有项目经过充分论证后纳入项目库，并且按照项目建设的轻重缓急结合学校财力进行排序，同时定期对项目库进行更新和清理，建立滚动式的动态项目库，形成滚动预算项目建设体系。
最后，编制学校中期滚动预算。按照中期滚动预算的编制原则，参考学校中长期发展规划、结合上一期的预算指标完成情况，调整和编制下一期预算内容，全面测算预算期内的所有收入项目；对预算期内所有的规划和事项计划测算支出需求；从项目库中遴选成熟的项目纳入预算，并将预算期连续滚动向前推移编制跨年度预算，同时，按照教育主管部门和财政部门要求精准编制年度部门预算。
（五）中期滚动预算执行和监督
当年预算执行依照相关预算管理办法执行。后续滚动年度预算的执行在于指导年度预算的编制，约束学校管理行为的运作，保持学校财经政策的持续发展。针对后续滚动年度预算必要的调整给予一定的灵活性。对于年度预算需要变更的，相应地后续滚动预算也需调整；上一年预算执行发现重大问题的，后续滚动预算也要进行调整；同时项目库也需要调整。具体预算调整一律按照相关管理办法流程进行，学校预算编制工作校组、项目库建设评审委员会等按照权限各司其职，做好相关工作。
中期滚动预算的当年预算监督要依照相关预算管理办法实施监督。学校预算编制工作校组应当依法接受学校财经委员会和教（职）代会对预算编制、执行的监督。应当适时向学校财经委员会和教（职）代会作预算执行情况的报告。对预算调整和预算变更事项应按要求向学校财经委员会报批或备案。
（六）中期滚动预算绩效评价
依据绩效预算评价考核办法，对滚动预算项目按照责任单位、项目执行期限和性质等进行分类，制定相应的绩效考核评价指标，强调预算项目负责人和分管领导的权利和义务，约定按照考核结果进行奖惩，对于跨年度项目或同类型项目，参考上一年度考核结果作为下一年度项目预算的编制依据。
优化高校预算管理模式，实施中期滚动预算，是国家财政改革的需要，更是高校自身发展的需要。中期滚动预算不是对年度预算的否定，包含了年度预算，并且服务于年度预算，增强了年度预算的连续性；同时，中期滚动预算也不是时间上的简单延伸，而是一项革新性的系统管理工作。高校通过实施中期滚动预算，改善了预算管理的质量，真正实现了预算管理的精细化，科学化和全面化，是实现高校内涵式发展的有力保障。
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编辑：彭秋龙