上海牛奶集团有限公司 郁 球
企业应收账款是企业伴随其销售行为或提供劳务服务行为而形成的债权，由于各种原因在应收账款中会有部分不能回收形成呆账，最终影响了企业的资金周转和经济利益。因此，企业应加强对应收账款的管理。
一、企业应收账款管理现状分析
（1）缺乏对客户的信用认证。企业为了扩大市场占有率和增加销售量，往往对客户的信用情况未进行仔细的考察和分析认证。特别是在拓展新市场的时候，为了找到更多的新客户，缺乏对新客户资产信用调查摸底，盲目向客户以商业信用的方式进行赊销，于是便产生了较多的应收账款。如果应收账款不能及时收回，就会使企业占用较大资金，影响企业资金的周转。一旦资金周转受到影响，企业会面临损失，甚至是破产风险。
（2）缺乏对应收账款监管流程设定。企业应收账款产生后，应当由谁对应收账款进行管理，由谁对应收账款的管理进行监督，销售人员和财务人员应该由谁对该笔应收账款负责任。应收账款产生后，应该由谁对该笔应收账款履行催收手续，以及应收账款的账龄分析，这是企业对应收账款有效监管的流程。但是目前有较多企业缺乏对应收账款流程的设定，监管分工不明确，责任落实不到位，从而导致应收账款不能及时收回，最终可能形成坏账，使企业蒙受损失。
（3）缺乏严格的内部控制和内审制度。很多企业缺乏对应收账款内部控制制度。一般销售人员有大笔数额的销售权，并且也没有对每笔业务进行详细的记录，也没有明确专人对这些帐实进行核对，给销售人员创造了舞弊的机会。销售部门与财务部门没有紧密联动，没有建立必要的内部控制和约束机制，没有专人建立与客户进行跟踪催讨的制度。有些企业对收款人员的管理不力，使得其有占有应收账款利益的机会，将应收账款长期滞留个人手里。有些企业对应收账款缺乏内部审计，给企业应收账款的安全性带来严重威胁。
二、企业应收账款管理对策建议
（1）做好对赊销对象的资信调查。信用销售行为发生之前，企业应当对客户进行认真的资信调查。通过了解客户的资产状况、经营能力、财务状况、企业诚信等诸方面的情况，评定该客户的信用等级，并如实记录该客户的信用档案。对那些资信程度高的客户可以考虑信用销售。对那些信用度差、资产状况不佳、经营能力不强、财务状况不理想，甚至有不守信用或经常拖欠银行贷款和商业伙伴款项的客户，则不予考虑信用销售，或者实行有限的信用销售。
（2）建立完善的信用管理制度。财务部门应该定期对应收账款的回收情况进行核对、分析，并将情况函告销售部门，同时应对应收账款进行跟踪监督，从赊销过程开始到收到货款日为止，对销售部门和客户的应收账款情况进行过程监管。具有一定规模的企业应当根据内部控制管理制度要求，建立独立的客户信用管理部门或设置客户信用管理岗位，由经营部门与财务部门分工管理和监督，形成相互牵制的格局。经营部门和信用管理部门负责日常的应收账款管理，财务部门负责应收账款的对账、复核和监督。赊销业务的发生和信用额度的控制，要分等次采取分层审批核准制度。
（3）积极发挥内审的监督作用。在对应收账款的管理监督中内审作用主要体现在以下两方面：一是完善企业的监督体制，研究出台相关的内审、内控制度，有效地提高内审、内控的合理性和可行性。二是监督检查企业出台的各项管理制度是否有效执行，检查评审有否出现任何异常情况的发生，杜绝一些玩忽职守、营私舞弊、贪赃枉法而使应收账款形成坏账或重大损失事项的发生，以确保应收账款的及时回收，维护企业正常的经营秩序。
（4）组织力量清欠应收账款。必须加大对应收账款的清欠工作力度，制定相应制度，采取分账龄长短、风险大小、轻重缓急手段清理催收。对不能正常收回的应收账款，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回。对已生成多年的坏账，催收无果的可采取对相关催收单位和人员与经济利益挂钩、清账奖励的办法。对那些有一定偿还能力、但归还欠款不主动、不积极，并以种种借口赖账的客户，及早采取法制手段，予以强制执行。
企业应收账款既具有扩大销售增强企业市场竞争力的需要，同时也具有减少企业资金流量、虚增企业利润，存在潜在风险的弊端。只有加强对应收账款的管理和监督，才能保证企业合理的现金流量和较高的销售利润，维持企业正常运行和健康发展。因此，加强对企业应收账款的管理已经成为企业经营管理者的必修课。
编辑：彭秋龙