仲小芳
（江苏省交通工程建设局，南京 210004）
【摘要】资金集中管理是现代公司对资金实行集约化管理的重大创新，它在减少资金沉淀、调剂资金余缺、提高资金使用效益和防范财务风险等方面都发挥了重要作用。集团公司的资金预算管理不同于一般公司的资金预算管理，实现资金预算管理与资金集中管理的有机结合是一个值得尝试的集团公司资金预算管理模式。
【关键词】资金预算管理 资金集中管理 模式
资金预算是全面预算的重要组成部分，它是业务预算、资本预算和筹资预算中有关现金收支的汇总。资金结算中心是公司成立的资金集中管理机构，它在调剂资金余缺、监控成员单位大额资金变动和强化资金预算管理等方面都发挥了重要作用，资金集中管理是集团公司实施资金预算管理的重要平台。
资金结算中心的运作模式是，通过定义账户管理体系、设置账户管理规则、建立资金结算中心与成员单位（成员单位是指在资金结算中心开立内部结算账户的集团公司本部及下属分、子公司，下同）之间银行账户的联动，实现对资金的集约化管理。具体是：资金结算中心在合作银行开立总账户, 总账户可以进行资金收付结算；各成员单位相应要在合作银行开立基本收入户和基本支出户，并在资金结算中心开立内部结算账户。基本收入户只能收入资金，除向资金结算中心划转资金外不得有其他的资金支付；基本支出户只能支付资金，除收到资金结算中心拨付的资金外不得有其他的资金收入。资金结算中心从成员单位基本收入户上收资金，在增加资金结算中心银行存款的同时，增加该成员单位的内部结算账户的金额；资金结算中心向成员单位拨付资金时，在减少资金结算中心银行存款的同时，减少该成员单位的内部结算账户的金额；涉及成员单位之间收付款项的，资金结算中心增加应收款项一方的内部结算账户金额的同时，减少应付款项一方的内部结算账户的金额，资金结算中心总账户的金额并不发生变动。某一时刻，成员单位的内部结算账户上的贷方余额就是该成员单位净上存资金结算中心的资金金额，借方余额则是资金结算中心向该成员单位净调剂的资金金额。
资金预算按项目分为收入预算和支出预算，支出预算又可分为经常性及零星支出预算和专项支出预算。经常性及零星支出是指成员单位的日常性支出，如办公费、差旅费、人员工资等，一般金额较小，每月相差不大，对单位的现金流影响较小；专项支出是指经常性及零星支出以外的支出，一般金额较大，对单位的现金流影响较大，如购建固定资产、对外投资、归还借款等。集团公司成立资金结算中心后，成员单位的所有资金收入均需进入基本收入户（受到监管的资金除外），资金结算中心通过资金结算系统自动或手动上收成员单位基本收入户上的资金。对于经常性及零星支出，资金结算中心于月初按预算审批数一次性下拨至成员单位基本支出户，由成员单位自行支付。对于专项支出，成员单位要逐笔向集团提出申请，集团要对该笔专项支出是否在资金预算内等进行核查，只有在预算内的才可以拨付。集团审批后，资金结算中心将该笔专项支出直接拨付给第三方收款单位，这样不仅可以避免成员单位截留资金，而且可以减少资金沉淀，确保专项资金支付的真实性和时效性。此外，我们可以利用资金结算系统提供的功能，将上收、下拨的资金自动或手动回写到资金预算表，形成预算执行数。
搭建于资金集中管理平台上的集团公司资金预算，借助于资金集中管理系统完善的服务功能，一方面成员单位可以实时了解当前资金预算的执行情况，尤其是专项支出的执行情况；另一方面集团公司也可以及时掌握各成员单位的资金预算执行情况，如该成员单位的预算数是多少，目前已经执行了多少，预算差额是多少以及预算执行偏差率是多少等。这既减少了工作量，又提高了工作效率，保证了工作效果，为集团公司和成员单位第一时间掌握第一手资料提供了方便，为领导决策提供了依据。更为重要的是，集团公司通过资金集中管理平台实现了对成员单位资金流量和流向的有效控制，尤其是对大额专项支出的控制，充分体现了集团公司对成员单位的管控力，有效地规避了财务风险。
需要注意的是，在实行资金集中管理之前，集团公司要对成员单位的银行账户进行清理，除存储专项资金的银行专户（如住房公积金账户等）可以保留外，其余账户一律撤并。这不仅可以加强资金的集中管理，而且还可以减少、避免成员单位资金的预算外循环。
综上所述，集团公司通过搭建资金集中管理平台，实现了资金预算管理与资金集中管理的紧密结合，从而进一步强化了资金的预算管理，充分发挥了资金预算管理的作用。资金结算中心发挥着资金预算执行者的作用。资金集中管理是将所有成员单位的资金集中起来，成员单位所有重大的资金收支都要通过资金结算中心办理。因而，在某种程度上，资金结算中心就承担了资金预算执行者的职能。资金结算中心是集团公司成立的资金集中管理机构，这就为集团公司对成员单位资金预算执行情况进行实时监控提供了条件。集团公司可以利用资金集中管理平台对成员单位的所有重大业务进行监控。资金预算管理与资金集中管理的结合实现了资金预算、资金结算和财务核算的三算合一，资金集中管理为资金预算管理的执行与监控提供了便利条件。因此，对集团公司而言，建立在资金集中管理基础之上的资金预算管理模式是有效和可行的策略选择。