文/韩金红
【摘要】通过统计分析，笔者发现新疆上市企业在披露社会责任信息中存在三大问题：一是披露数量偏少，二是披露内容不均衡，三是披露质量不高。笔者认为导致上述问题的主要原因是相关法规不完善、企业社会责任信息披露意识薄弱及监督机制不健全。在此基础上，本文从企业、政府、社会三个层面提出了改善建议，以促进新疆上市企业积极、有效地披露社会责任信息。
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关键词 新疆上市企业；社会责任；信息披露；对策
【基金项目】新疆维吾尔自治区社会科学基金项目“ 新疆企业社会责任问题研究”（项目编号：12CGL131）；新疆维吾尔自治区普通高等学校人文社会科学重点研究基地项目“新疆上市企业社会责任信息披露的影响因素及经济后果研究”（项目编号：050214C13）；新疆财经大学科研创新团队项目“新疆上市公司核心竞争力涵养机制研究”（项目编号：2013TD002）。
【作者简介】韩金红，新疆财经大学会计学院副教授，博士，研究方向：资本市场财务与会计。
一、新疆上市企业社会责任信息披露中存在的问题
（一） 社会责任信息披露数量偏少
目前，新疆上市企业总计38家，尽管2008～2012年这5年间社会责任信息披露数量逐步增加，但总体来说，社会责任信息披露数量相对较少。笔者通过统计分析发现，2008年新疆仅有3家上市企业发布了社会责任报告，2009年增至4家，2010年、2011年分别增至7家、12家，尽管这3年社会责任信息披露数量逐步增加，但社会责任报告总体发布比例仍然较低，最高仅占上市企业总数的31.58%。2012年，有12家上市企业发布了社会责任报告，发布数量与2011年持平。同时，我们还发现，2008～2012年的5年间，上市企业发布社会责任报告的频率有所差异，5年来只有1家企业能持续5年发布社会责任报告，这期间发布过2次、3次、4次社会责任报告的企业分别有5家、5家和2家，总计有24家上市企业从未发布过社会责任报告，占新疆上市企业总数的64.86%，这再次说明新疆上市企业社会责任信息披露数量偏少，多数企业并不能有效披露社会责任信息。为详细了解未发布社会责任报告的24家上市企业社会责任信息披露情况，笔者仔细研读了这24家上市企业2012年的年报，对年报中社会责任相关内容的披露程度进行了统计分析，结果表明有37.50%的公司在年报中没有关于社会责任相关内容的披露，有20.83%的公司在年报中仅做了简短披露，只有37.50%的企业详细披露了关于社会责任的内容。
（二） 社会责任信息披露内容不均衡笔者通过仔细研读新疆上市企业2012年社会责任报告，发现企业对社会责任信息披露内容不均衡，大部分社会责任报告对环境、股东、员工、客户和社会这5个方面进行了实质性的披露，却很少涉及债权人和供应商的信息。我们对于样本报告的社区类、环境类、股东类、员工类和客户类社会责任信息披露程度做进一步分析：未披露相关内容得0分，粗略披露定性描述得1分，详细披露定性数据得2分，简单披露定量数据得3分。通过分析我们发现，尽管所有企业对上述5个方面的社会责任信息都进行了披露，但并不均衡，平均得分最高的是“员工”，为2.83 分，其次为“环境”和“社会”，分别为2.42、2.17分，客户相关信息披露得分最低，为1.75分，大部分公司对此方面仅做了简单的陈述，尤其是消费者权益部分，较少有公司披露。
（三） 社会责任信息披露质量不高
1.新疆上市企业社会责任报告“报喜不报忧”的现象比较突出。12个上市企业中没有任何一家公司在社会责任报告中披露其在履行社会责任方面存在的问题。
2.新疆上市企业社会责任报告普遍存在的情况是定量信息少、定性描述多。部分社会责任报告缺乏实质性的内容，充斥着各种口号式的内容，社会责任报告内容缺乏深度，仅侧重于描述公司对社会责任的认识，但没有披露公司在履行社会责任方面的具体措施和实际取得的效果。
3.新疆上市企业社会责任信息可靠性存在缺陷。截至目前，新疆上市企业披露的社会责任报告中没有一家经过第三方审验。
二、新疆上市企业社会责任信息披露中存在问题的原因分析
（一） 上市企业社会责任信息披露法律法规不完善
对于上市企业应当承担哪些社会责任，早期的规定多散见于《公司法》《证券法》《劳动法》《消费者权益保护法》等相关法律法规中。这些法规只是从不同主体出发规定企业应对这些主体的权益加以保护，对于企业社会责任的具体内容及披露要求涉及很少，法律条文都相对零散，而没有形成完整的体系。直到2006年深交所出台了《深圳证券交易所上市企业社会责任指引》，才开始对企业社会责任信息披露做出较为详细的规定。虽然之后陆续颁布了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》《中国企业社会责任报告编写指南》等，为企业社会责任报告的具体编制和评价提供了依据，但编制指南只是为广大的中国企业提供社会责任报告编写的依据，不是法律法规，没有法律效力。综上所述，我国并没有关于企业社会责任及其信息披露的专项立法，现有法律、法规对公司社会责任信息披露的规定缺乏操作的细则和实施的标准，还没有形成一个企业社会责任信息披露的统一标准，给实施者带来了很大的困扰，这在一定程度上影响新疆上市企业社会责任的信息披露行为。
（二） 上市企业披露社会责任意识不高
1.新疆上市企业对社会责任的内容认识不统一，缺乏社会责任信息披露意识。新疆部分企业对企业社会责任理解狭隘，他们认为遵纪守法、照章纳税就是企业履行社会责任的全部范畴，而保护环境、慈善捐款等是政府的职责，与企业无关，对此他们漠不关心，更没有主动披露社会责任信息的意识。
2.新疆上市企业对于披露社会责任信息的重要作用认识不足。新疆部分上市企业并没有意识到企业社会责任的履行及信息披露有利于企业的可持续发展，有利于促进企业利益与社会效益的共赢。比如很多企业并没有意识到对环境保护、慈善公益责任的履行及相关信息披露可提升企业社会形象，提高企业知名度，最终可提升企业价值。
（三） 上市企业社会责任信息披露监督机制不完善
1.在宣传及推进企业披露社会责任信息方面，当地政府的引导及监督作用发挥不足。新疆政府对于企业合法纳税等社会责任方面履行状况监督较好，而对于企业社会责任信息披露督导不力，缺乏有效的监督措施，加上理论研究的滞后、国家政策的不完善，导致当地政府对企业披露社会责任信息的引导作用发挥有限。
2.社会公众对企业社会责任信息披露的监督不力。目前，新疆民间自发性监督组织数量非常少，同时，社会各类民间非政府组织社会活动的推动作用明显不足，导致社会公众参与社会监督的力量有限，社会公众监督的整体影响力薄弱，对企业社会责任信息披露的监督促进作用不明显。
综上所述，当地政府及社会对与上市企业社会责任监督体系不完善，在一定程度上也会导致新疆上市企业社会责任信息披露数量较少、质量不高。
三、加强新疆上市企业披露社会责任信息的建议
（一） 完善上市企业社会责任信息披露法律法规
要加强新疆上市企业积极披露社会责任信息，必须完善社会责任信息披露的相关法规，为企业披露社会责任信息奠定法律基础。
1.国家应当在《公司法》中明确规定企业社会责任的内容、信息披露的方式，以及不履行企业社会责任、不及时有效披露社会责任信息的法律后果。
2.国家应当在《劳动法合同法》《环境保护法》《消费者权益保护法》《产品质量法》中分别规定本领域企业社会责任的类型、履行方式、信息披露方式及相关法律责任等。
3.政府及其职能部门应当制定企业社会责任信息披露的配套实施细则，在立法过程中，采用指导性与强制性相结合的方式，对企业经济责任、社会责任、道德责任、员工责任及环境保护责任的履行及信息披露做出明确、详细的规定，以规范企业社会责任信息披露行为。
（二） 强化新疆上市企业社会责任信息披露意识
1.政府可加大宣传力度，通过媒体、企业培训等方式增强新疆企业社会责任意识，使企业充分认识到企业履行社会责任、及时有效地披露社会责任信息是企业应尽的义务，同时，这对企业价值的提升及其可持续发展具有重要作用。
2.在加大宣传的同时，各级政府可利用财政、税收、金融等政策支持，有意识地引导企业自觉履行社会责任、积极披露社会责任信息。
3.加强政府与非政府组织间合作，充分调动社会公众积极参与监督企业社会责任的履行及信息披露情况，形成全社会重视社会责任信息披露的社会氛围，为新疆上市企业积极披露社会责任信息奠定良好的环境基础。
4.将社会责任的观念纳入企业文化建设之中，使社会责任信息披露成为企业的价值理念和长期信仰，促使企业积极、主动披露社会责任信息。
（三） 完善上市企业社会责任信息披露监督机制
完善上市企业社会责任信息披露监督机制，是促进新疆企业积极、有效披露社会责任信息的重要保障。
1.政府应设立监督机构，对上市企业社会责任信息披露的真实性、准确性、时效性、可比性等进行审查监督。同时，监管机构应与企业保持较高的独立性，以确保企业社会责任信息披露审查监督结果的可靠性。
2.要建立社会责任审计制度，监督社会责任会计信息披露。企业社会责任的履行及相关信息披露质量有赖于严格的约束机制。目前社会责任审计缺乏，因此可借鉴经济责任审计理论基础及相关实践，将社会责任审计融入到经济责任审计中，以对企业的社会责任会计信息披露情况进行有效监管。
3.严格执法，对于不能有效披露社会责任信息的新疆上市企业，要进行严厉处罚并通过媒体公开曝光，促使新疆上市企业积极、有效披露社会责任信息。
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（责任编辑：耿惠斌）