李若玲
摘 要：随着经济的发展，我国出口退税机制在实践过程中不断进行调整，出口退税对企业会计核算也产生着重要的影响。结合出口退税的相关概念，在分析我国出口退税相关规定的基础上提出具有针对性的意见和建议，从而更好地减小出口退税政策给企业带来的不利影响，帮助企业融入到世界经济一体化之中去，促使企业能够走出一条健康稳健的可持续发展道路。
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关键词 ：出口退税 企业会计核算 影响 应对
自上世纪我国改革开放以来，经济获得了长远的发展，我国进出口经营权也逐步得以放开，越来越多的企业在此基础上获得了进出口经营权，在一定程度上促使我国进出口贸易实现了一个新的跨越，进入了一个新的发展阶段。在这样的大背景下，我国在2004年1月退出了新的出口退税机制，将出口退税率平均下调3个百分点。在2006年推行的相关机制中，对相关产品进行了口退税调整。出口退税率的不断调整给我国企业带来了影响，同时也给会计核算带来了一些列的变化。所以如何更好的应对出口退税机制给企业带来的不良影响已经成为当前应当注意的问题，也是企业发展所要解决的问题，本文就对出口退税对企业会计核算产生的影响和应对方法进行阐述。
一、出口退税的概念及其基本原则
（一）出口退税的概念
所谓的出口退税就是指出口货物退（免）税，是以报关出口货物为对象，主要退还其在国内生产环节所缴纳的各种税费，例如增值税、消费税等等，或者免征应纳税额。出口退税是当前国际市场贸易中被较多采用的，能够被各国普遍接受的税收政策之一，主要是为了鼓励各国在出口产品过程中的公平竞争。我国当前使用的出口退税管理办法中规定，具有出口经营权的企业在进行出口或者代理出口产品时，除特殊规定外，可以在货物进行报关出口后，凭在财务上做销售的凭证，按月份到税务机关申请批准退还，或者免征应纳税额。
（二）出口退税的基本原则
随着当前我国经济形势的不断变化，我国结合自身经济情况，在推动改革、促进发展的基础上建立新的出口退税机制。经过近年来的发展，新机制取得了良好的发展成果，有效实现了预期目标，不断缓解了企业的压力，大大减少了企业财务成本支出，充分调动了企业生产以及出口的积极性，有效实现了资源的合理配置，推动了对外贸易等多方面工作的开展，促使企业能够实现健康稳定可持续快速发展。自2004年来以来，我国的出口退税政策不断呈现“组合拳”，进一步促进了企业外贸增长方式的进一步转变，加强出口产业的调整和升级。在我国出口退税机制的相关政策调整中，对于行业可以实现重要调整，可以对我国的出口贸易发展起到积极作用。那么，出口退税所遵循的原则有哪些呢，下面进行阐述：
首先，公平税负原则。主要指在中央、地方以及中外企业等多层次、多方面所承担的税负应当是公平的，一致的。其次，属地原则，主要是指企业出口退税的办理程序方面所要遵循的是所在地出口原则，在其所属地出口退税机构办理相关申请批复手续。最后，宏观调控原则。主要是指国家及其各级商务部门所进行的积极调查研究，对于及时发现的问题进行解决，会同其他相关部门对问题共同研究解决办法，针对这个过程中的新问题、新情况不断进行相关措施的完善，与此同时，针对当前出口退税情况进行相关配套措施和方法的建立及完善，为我国企业出口退税机制的完善不断进行宏观的调控。
二、我国出口退税对企业会计核算带来的影响
每一次的出口退税制度都会给我国宏观经济以及相关企业带来不同程度的影响，这种影响表现在多个方面，企业会计核算也不例外。
（一）出口退税对企业成本核算带来影响
根据相关机构的统计计算可以看出，出口退税每下调一个百分点就相当于企业在出口货物过程中成本增加1个百分点，那么就2004年下调的3个百分点来说，企业在出口货物过程中的出口成本则相应的增加3个百分点，对企业产品竞争形成了及其不利的影响因素。不仅如此，部分企业在进行出口货品报价时一般都会在原有的苦口税率的基础上进行，但是面对调整的出口退税政策只有将已有价格进行调整，价格调整过程也给企业带来对外协商的影响，往往给企业形象和企业的成本核算带来某些方面的问题，数据很难实现准确性。
（二）新一轮的出口退税对企业造成的影响分析
低于新一轮的出口退税政策来讲，对于相关产业的出口退税进行了调整，这对于企业，特别是对于三资企业和民营企业的影响都较大。国企相对于三资企业和民营企业来讲仅，所占比例很小，所以自2005以后的出口退税政策调整的主要影响对象为三资企业和民营企业，这些企业在核算方面大大降低了利润空间，但是还处于相对的合理期，不会对企业的发展形成实质性的影响。对于出口退税相关行业政策的调整给企业的资源配置带来了影响，同时也不可避免的给企业的会计核算带来新的挑战。
三、出口退税影响下企业会计核算得以提高的策略
（一）不断完善企业会计核算内部管理制度
不断加强会计核算内部管理制度可以进一步确保降低运作的成本。因为出口退税需要一个周期才能实现，为了更好地消除因为出口退税给公司资金周转带来的影响，因此企业财务部门一定要加强对业务流程的整体监控，从各个环节着手，对收汇、付款以及相关退税信息管理等等多方面进行业务全过程的监控和控制。收汇要求会计核算人员制定收汇计划，通过既定的财务出运信息，对照收汇计划和实际收汇数量做好数据比对后及时提供信息，做到数据提供的科学性。在付款过程中，企业会计核算要对公司整体资金性安排，根据出口退税周期进行资金的合理配置。不仅如此，作为企业会计核算部门要在退税信息获取方面积极与上级相关管理部门进行积极的沟通，及时了解最新出口退税相关政策法规，及时向企业提供决策信息。这些方面的工作仅仅是出口退税前提下，企业会计核算所要加强的部分工作内容之一，不仅仅要在操作程序方面的科学性，更重要的就是企业会计核算管理制度，要不断加强货物进出的管理，完善货物、财务交接手续，通过在进一步成本管理的基础上进行核算，不断为企业的更好发展提供良好的前提和基础。
（二）不断做好出口退税的会计审核基础性工作
出口退税对于某些企业来说至关重要，因此，出口退税工作是进出口财务管理工作中较为重要的组成部分。为了进一步提高企业会计核算工作的工作质量，做好企业的退税工作就要从基础抓起，首先就是要求企业会计核算人员了解出口退税流程，并根据具体环节准备好所需要的凭证，特别是增值税发票的抵扣联以及报关单等等，这些票据对于会计核算来说至关重要，这是加强会计审计核算工作的基础性、前提性要求。要加强有效凭证在各个流转环节的有效性，防止出现因为之后而造成的退税不足，甚至因为无法实现出口退税而给企业带来重要损失。除此之外，企业财务部门要加强对业务相关部门领用的核销单做好领取登记以及日后的检查工作，确保出口退税工作的有效开展同时不断提高企业会计核算准确性。
总结：
为了进一步提高企业会计核算对出口退税政策的调整，为了能够更好地为企业进行科学决策而提供基础性意见和建议，更是为了实现企业能够在市场经济中快速稳定发展，企业一定切实提高会计核算的科学性和准确性。我国于2014 年实施新一轮的出口退税制度，制度的变化必然会给企业的会计核算带来一定程度的影响，因此，企业会计核算人员要进一步加强对出口退税政策的解读以及对于企业的会计核算方式的及时调整，这是有利于企业适应市场经济的一个必要前提。在此基础上，企业调整出口货品思路，在政策引导的前提下充分利用出口退税杠杆实现企业发展，减少出口退税政策对企业会计核算产生的负面影响。
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（作者单位：肇庆市城市规划设计院 广东肇庆市 526000）