马云平 陈 茜
（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）
摘 要：企业市场竞争力高低的表现是企业内部控制管理强弱的直接表现，而企业内部控制管理也是提高企业自身经济效益和其它各项效益的基础性保证和关键性环节，具有重要的现实意义。然而，社会经济环境以及企业自身发展状况会对于我国企业内部控制中存在的问题起到日益的作用并影响到企业的发展，这就需要相关的有效之策来协调其发展，最大限度促进企业的健康有序、合理科学的发展。
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关键词 ：内部控制；问题；对策
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0062-02
收稿日期：2015-03-20
作者简介：马云平（1978-）女，.山东济阳人，管理学硕士，讲师，研究方向：内部控制。
随着社会经济的发展和企业自身的发展，现代企业内部控制也愈发成为了企业管理中的一种重要手段和关键性工具，可谓是企业在建立合理完善的内部控制管理过程中的关键和核心。
一、企业内部控制的涵义
企业内部控制是用以保障和提高企业实现自身的经济利益和社会价值目标的重要手段和衡量标准，它的作用可以体现在企业自身资产完整性、企业经营活动经营运行有效性等方面，其前提是应该以符合国家相关法律法规的规定为准，其作用是可以极大促进企业内部各项工作有效贯彻和落实的顺利进行。通过实现股份公司中股东大会、董事会、监事会和经理层各个管理层之间的有效约束和监督，加强企业内部管理需要的力度和有效性，防止内部管理的混乱和无序，有效削弱权力垄断的形成与巩固，将市场发展作为发展的根本。可以说，企业内部控制的特征就是要实现对于企业内部全面风险的一种有效管理和控制，实现企业自身的流程进行监管。内部控制在企业内部管理中占有举足轻重的重要性基础性作用，是具有指导和约束企业各种经营活动的关键性因素，企业的发展只能过具有首要地位，也是激发并实施贯彻企业激励机制的有效保障性因素。
二、我国企业内部控制现状分析
目前，我国企业内部控制管理在保证企业会计信息资料的可靠性和真实性、有效防范企业经营风险、保证企业生产和经营活动的顺利进行、保护企业财产的安全完整都起到积极的促进作用。然而，在这些成绩的同时也存在一些问题，即：企业内部控制制度不健全和执行不得力；很多企业还没有形成风险意识，这就使得企业内部控制缺少风险控制系统；企业缺乏健康的企业文化和良好的员工职业道德，很多企业管理者素质不高，并且法律意识淡薄；企业内部审计相对来说很薄弱，往往是在内控制度计上普遍存在着各自为政、就事论事的倾向。社会经济环境以影响因素之一，而企业自身状况的发展也是其中的重要影响性因素，它们势必都促使我国企业内部控制中存在的问题日益显现出来并影响到企业的发展，这就需要相关的有效之策来协调其发展，最大限度促进企业的健康有序、合理科学的发展。基于我国企业内部控制现状分析，不难发现，上述问题的产生也是有着其各自的原因的。
第一，我国企业内部控制环境不佳并且缺乏必要的风险评估手段。一方面，目前，我国企业的主要目标仍旧是以追逐盈利为大，往往会以不惜放弃诚信等原则而去追求短期效益，这就使得企业管理层常常会忽视企业内部控制的重要性，造成了我国企业内部控制环境不佳。而实际上，企业内部环境将直接影响到企业经营目标的制定和实施，并且是建立和实施内部控制的基础和保障。另一方面，在当今的经济发展中，各个企业要在激烈的竞争中生存并壮大势必要进行各类风险的评估，以确保本企业持续性的健康发展。而目前，我国企业普遍存在着风险意识薄弱的问题，可以说，没有了科学系统的风险评估体系就无法进行事先的防范性措施，难免会面临临时抱佛脚或是主观判断的风险，从而给企业的稳定发展带来很大的隐患。产生此问题还是源于我国企业内部股权结构的特点，即：不全面或是不合理，究其原因就是因为大股东往往在我国的企业中占有绝对控制性，这就阻碍了小股东的合法利益的获取，严重干扰了股东利益的平等化和合理性，没有促使其真正保护性作用的发挥，使企业很难予以权力制上的有效发挥和及时统筹。通常情况下，大股东或控股股东往往会利用其控股的优势来进行企业控制权的掌控，这往往就导致了他们会通过挑选自己人来到董事会，以这些自己人为控制董事会的手段，制约了董事会作用的长效发挥，形同虚设，并没有发挥机制的有效运行和牵制性制约作用，完全成为了少数人的利益机制，忽视了企业中的平等收益权。
第二，我国企业内部控制措施呈现出不到位的情况。我国企业内部控制中还存在着企业财务会计制度不健全或是不完善的问题，这是因为企业往往由于自身原因会在企业建账时具有不规范或不依法建账、核算违规操作等问题，这就使得企业财务信息严重失真，提供虚假财务信息，这从长远看是非常有害企业健康发展的。另一方面，通常来说，企业中常见的内部控制措施主要有授权审批控制、不相容职务分离控制、财产保护控制、预算控制等等。但是，在实际的操作中，往往会出现一些职责无人承担或是由同一人或同一部门承担不同的职责等问题，这就使得企业往往会出现管理混乱的局面，没有必要和有效的措施进行保障。而这些问题的出现主要还是由于我国企业内部控制缺乏有效的激励约束机制，使得激励和约束不能充分发挥其在企业中的应有作用。也不能忽视企业内部控制中的管理人员的重要作用，使得其利益不能与企业利益相联系，这就很容易导致人的因素不能极大激发和激发性机制缺失的问题；相反，应该将企业中的人的因素积极调动，将人与企业在利益中得以均衡性发展，通过使用我国企业内部管理的激励约束机制来真正发挥最大化作用。
第三，我国企业内部审计职能严重弱化。强有力的企业内部控制是企业健康发展的基础和保证，但是，我国企业管理层的主观意识出现偏差以及效益第一的理念往往使得其不能或不愿设置专职内部审计机构和人员来进行监督，即便是有也往往是形同虚设。这就造成其不能及时发现经营中的异常情况和无法正确评价财务会计信息等后果。
三、提升我国企业内部控制的对策
针对上述对我国企业内部控制现状的分析可知：对于这些有关问题解决和应对是提高我国企业内部控制更好发挥作用的关键和前提，必须要予以重视。
第一，优化我国企业内部股权结构，削弱不均衡性的不足。针对之前所分析的我国现代企业中股权结构比较单一的特点以及较为集中的不足，需要从集所有权、决策权、执行权、监督权的有效发挥和破除集中统一于“一人”的方面入手，通过有效的制约机制以及激励机制来促进以投资主体为代表的内部人控制问题的根本性解决。要彻底改善我国现代企业的股权结构中大股东持股率的降低，可以坚持有步骤、有次序原则进行执行，这样，我们才能及时有效对出现的问题进行处理。实现股份公司中股东大会、董事会、监事会和经理层各个管理层之间的有效约束和监督，加强企业内部管理需要的力度和有效性，防止内部管理的混乱和无序，有效削弱权力垄断的形成与巩固，将市场发展作为发展的根本，实现财产所有权与法人所有权之间的合理关系协调，建立健康的委托代理关系，实现所有者与经营者之间的正常关系构建并以此来促进企业长效机制的建立和发挥，有效配置企业各种资源，强化企业内部各级管理层之间的关系，以实现企业长效发展为目标。
第二，不断完善企业内部的董事会制度，协调各方利益，使得企业内部控制成为企业发展的有效手段和必要措施。通常情况下，企业内部控制中，董事会制度需要进行协调性作用，将财产所有者与经营者之间进行关系的纽带性关联，为此，必须要使得董事会保持相对独立性，不能收到公司控股股东及内部经营者的随意控制，这样才能真正发挥应有的作用才，也只有这样，企业才能健康稳健的发展。为此，可以从以下方面进行实际贯彻和：一方面，构建并贯彻董事会机制并使之在实践中得以完善，赋予董事会真正独立行使权利并使其有效担负企业内部控制管理的作用，以形成有效董事会制度以及责任追究与免责机制有效建立为目标；另一方面，促进董事会成员的相对独立性，以合理、科学、有效的方式进行工作原则，促使其可以真正发挥监督职责和内部控制的管理，严格执行权责利划分的企业内部控制管理之职责，坚持自评他评的有效结合与统一。
第三，重视激励与约束机制的建立与实施。重视激励与约束机制的建立与实施，因为它是协调企业管理者与员工积极性的重要手段，并在另一个方面起到了制约性或是约束性。为此，通过建立恰当的监管体制和系统来强化责任追究和惩罚制度的执行力度，并能够足够调动起管理者和员工的双向积极性与主动性。所以，可以采用责任分级管理制于实际工作中，激发企业所有人员的积极性和主动性，并以建立科学业绩评价机制为解决之策，激发和约束企业员工和管理者，将这些评价结果体现今后的工作中予以强化，诸如在薪酬、岗位、进修等各项福利中得以体现。
总之，我国企业内部控制实施过程中存在的问题是影响企业发展的重要因素之一，只有通过有效的应对性措施积极实施和落实才可以使得企业最优化发展，才能使整个经济产业有好的发展平台，给整个社会经济发展带来好的促进作用。企业内部控制是否合理和有效是促进企业发展的基本手段和方法，可以极大地促进我国企业内部管理的有效性和健康性发展。科学的企业内部控制体系可以保证企业进行持续发展并能够通过这一有效体系的建立和执行来促进并极大有助于企业经营管理的健康、合理，发挥出其应履行的义务和职责并为企业创造最大的效益。
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（责任编辑：陈丽敏）