赵 玲
（黑龙江省荣军农场交通科，黑龙江 嫩江 161447）
摘 要：企业的信用政策是为了保证企业实施信用管理和防范信用风险的主要战略措施，尤其是在现阶段市场竞争日益激烈的大环境下，企业如果未能制定良好的信用政策，势必会对企业的核心竞争力造成较大的影响，使企业在激烈的市场竞争中被淘汰。
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关键词 ：企业；信用政策；存在问题；解决措施
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0174-02
收稿日期：2015-03-12
作者简介：赵玲（1972-），女，黑龙江嫩江人，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。
近年来，我国市场经济体制不断完善，我国国民经济市场化程度日益提高，但是商品过剩的现状对我国企业的发展造成了极大的制约。随着我国加入世界贸易组织（WTO）后，我国企业受到世界经济形势的影响较大，尤其是中小型企业，其经营状况受全球经济走势的影响极大，这在很大程度上对我国企业发展造成了冲击。企业在市场竞争的环境下，企业不仅需要保证自身销售途径的同时扩大销售市场，也需要向用户提供信用销售。赊销虽然能够给企业带来不菲的经济效益，但是也存在一定的隐患，制定切实有效的信用政策对于保证我国企业经营管理质量而言有着重要的意义。
一、企业信用政策的基本概念
在特定的市场环境下，企业需要权衡应收账款相关的经济效益与成本投入，为了从宏观上引导企业信管部门对赊销业务与收账措施制定，需要全面落实信用政策的基本原则与行为规范，以为企业财务政策的制定奠定坚实的基础。下面就企业信用政策的基本概念进行简单阐述。
（一）信用标准
信用标准指的是企业向客户提供商业信用的最低条件，一般在账目上使用坏账损失率进行表示。信用标准是企业评价客户信用程度的基本准则，信用管理人员才能够根据客户的信用评价标准给予客户相应程度的信用评级。
（二）信用条件
信用条件主要包含三个组成部分，即信用期限、折扣期限以及现金折扣率。所有公司都会规定一般性的信用条件并将其授予大部分客户，尤其是针对部分短期合作的客户，企业会对其有一定的优惠政策以促进合作的进一步深化。通常情况下，戏弄条件是2/10，n/30，基本内容主要从：“发票开出次日计算，折扣期10天内完成付款，可以享受2%的现金折扣率，超过折扣期需要支付全部额度款项，最迟还款时间为30个工作日。
对于部分签订有长期合作的客户，企业可以提供不同价格、不同模式的信用额度组合，让客户根据自身实际情况自由选择，但是制定信用条件的时候需要进行成本效益评估以确保企业能够从中获取足够的经济效益。
（三）收账政策
一般情况下，在客户进行信用条件规定的时候，需要客户到期及时支付相应款项，履行信用责任。但是由于市场波动的影响，出于不同原因，部分客户会拖欠贷款，此时便需要依照收账政策对逾期交款的公司进行催款。对于信用评级不同的客户企业需要采用不同的收账政策，例如对于信用评级较高的客户，可以采用宽松的收账政策，对于信用评级较低的客户可以采用严格的收账政策。
二、企业信用政策制定中存在的漏洞
（一）信用政策制定存在盲目性
现阶段我国诸多企业虽然制定了符合自身实际情况的信用政策，但是在制定政策的过程中未能明确信用政策制定的根本目标，影响了信用政策实施的有效性。这种信用政策制定存在盲目性的情况极易导致信用政策过于宽松，例如信用期限较长、信用额度较高、现金折扣较高、信用标准较低等。这样虽然能够取得客观的销售业绩，但是应收账款会占据企业大量可流动资金，形成的呆账、坏账无疑对于企业的发展造成了极大的制约，甚至使企业陷入财务困境，影响了企业正常的资金流通。总的来说，如果企业在信用政策制定时缺乏明确的目标，那么企业制定信用政策势必无法达到其预期效果。
（二）相关信息的缺失
制定有效的信用政策离不开全面的信息支持。信息的来源较为多元化，包括市场经济环境、客户既往信用评级等，但是由于我国现阶段“信息不对称”现象严重，国家政府机关也未能设置专业的企业信用评级机构，影响了企业对于客户信息的手机，最终导致信用制度制定时缺乏相关信息，草草了事。一般来说，销售部在提供客户档案以及既往销售记录作为信用依据的时候，除了销售部门之外其他部门也会对自己相关业务的客户信息有所掌握，但是缺少独立的信管部门，以致部门之间的沟通存在较大的难度，无法及时有效的将客户档案有机的联系在一起并进行整合。另外，对信用政策实施效果缺乏有效的后续追踪管理，对原有信用政策的实施效果缺少及时的分析和综合有效的评价，这样也使原信用政策不能为新信用政策的制定提供有效的信息支持!可见，我国企业制定信用政策所依据的信息，在有效性和完整性等方面都难以达到要求，这样严重影响了信用政策的效果，甚至有些企业的信用政策仅仅流于形式!
（三）信用政策制定方式不合理
在制定信用政策的时候，相关企业仍然沿用传统的制定模式，未能充分借鉴国外先进的信用政策制定方式，尚未建立起完善的客户信用评定模型，只能够从主观上对客户的信用风险进行预测，这无疑影响了信用标准制定的有效性。在选择信用方案的时候缺乏专业的判断，也缺乏科学合理的评判依据，这样不仅耗费了大量的人力物力资源用于信用政策的制定，还未能从根本上提高信用政策制定的效果，这对我国企业的发展造成了较大的制约。
三、企业信用政策制定中存在漏洞的解决措施
（一）充分重视信用管理工作
企业上至领导决策层，下至每一名信用管理工作者都需要充分重视信用管理工作，尤其是在市场经济体制下，市场经济几乎等同于信用经济，信用关系已经充分体现在社会生活的各个方面，诸如生产、交换、分配以及购买的全过程中。对于企业领导决策人员而言，需要从战略的角度重视信用管理工作，将其列为现阶段企业发展的必要环节，从宏观上加强信用管理工作的监督力度。对于信用管理工作者而言，需要将信用管理工作质量作为重中之重，认真做好日常信用管理工作，为企业的信用政策制定提供详实的数据依托。
（二）设置专门的信用管理部门
企业需要设置专门的信用管理部门，该部门需要与企业财务部门、销售部门、行政管理部门等分离，直接由企业领导决策层或是董事会负责。在企业日常管理工作中，信用管理工作应该凌驾于其他部门局部管理工作至上，作为第一优先级给予通行。要从企业整体的经营目标和利益考虑问题，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标。信用管理工作具有很强的专业性和技术性，信用管理人员具备过硬的专业知识和技术方法才能胜任信用管理工作。这就要求信用管理人员除应当具备信息财务管理能力与法律基础。除此之外，信用管理人员还需要具备基本的统计学基础、营销与公关基础以及较高的职业素质，才能够从根本上确保我国企业信用政策制定的有效性。
（三）完善应收账款制度
对于企业而言，保证资金的有效流通是确保企业稳定运营的关键所在。企业需要建立完善的应收款制度，健全应收账款管理体制，包括账款回收责任制度、账款催收程序、账款时间管理、第三方机构介入处理程序等。如果三个月追款仍未追回相关款项，企业需要申请第三方机构进行接入追索，如果仍然未能追回相关款项，企业必须通过司法的途径解决款项问题。
四、结束语
总的来说，在现阶段市场经济形势下，信用经济作为主要的资金流通方式对我国企业的发展起到了积极的促进作用，但是随之而来的一系列问题仍然制约了我国企业长远发展。针对这一现状，本文就从企业信用政策的基本概念切入，深入剖析了企业信用政策制定过程中存在的一系列问题并试探性的提出几项解决措施，希望能够对广大同行起到借鉴与参考的作用，以期从根本上推动我国企业发展。
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（责任编辑：袁凌云）