赵川皓
（山西财经大学 财政金融学院，山西 太原 030006）
摘 要：国家对经济干预的方式主要是宏观调控，具体的代表就是财税政策。近年来，财税政策也已成为国家扶持小微企业的重要手段。本文从多方面提出完善财税政策的意见，旨在进一步加大对山西省小微企业的扶持力度，促进山西经济转型跨越发展。
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关键词 ：山西；小微企业；财税政策
中图分类号：F29文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）28-0089-01
小微企业在拉动经济增长、增加就业、加快城镇化建设等发面发挥着重要的作用。山西财政、税务部门在严格落实国家财税政策的同时，也可根据本省小微企业生存环境和发展状况，借鉴国际、国内其他省份的经验，不断丰富财税政策，助力小微企业发展。
一、解决小微企业融资难的财税政策
（一）通过一些优惠政策来吸引社会机构为小微企业提供资金支持。对合格的中小企业进行信用担保的机构，我国目前实行免除三年相关税收的政策，此外，还可以采取调整其他税种等措施。政府需通过相关法律依法整治小微企业信用担保流程，完善信用担保体制，以防信用危机的出现。
（二）对商业银行进行财政金融方面的调整，带动商业银行对小微企业的优惠服务。根据不同商业银行对省内小微企业的不同优惠政策，以及他们对小微企业的盈利方式和盈利大小的影响，政府可重新制定对他们营业所得税收缴的尺度。
（三）适当地运用集合发债，为小微企业集合发债提供支持。可借鉴大连“政府主导、市场化运作”的模式，利用财政资金补贴债券担保机构的风险补偿，对参与发债的小微企业进行定期补助，尽量降低他们的运行风险，方便债务借贷。除此之外，政府还可以促进民间成立集合债券再担保机构，进行一定的干预，以便及时调控。
二、提高小微企业管理水平的财税政策
（一）对管理制度进行改革，进一步完善对小微企业的服务。政府要组织小微企业的工作人员进行培训教育，提高他们的素质，增强员工的工作能力，增强企业实力；及时贯彻落实各项政策，根据山西省小微企业的总体状况，为其经营提供合理的建议；为小微企业提供信息服务，防止企业因缺乏信息而盲干；对小微企业的产业链条也要给予一定的优惠扶持，进行适当地政府补贴。
（二）激励山西省小微企业培养高素质人才。通过改善山西省小微企业的生存环境，吸引更多有知识有能力的人才前来从业，在企业管理和企业创新方面提升整个山西省小微企业的发展空间。
三、促进小微企业创新的财税政策
（一）在财政方面进行支持，带动更多力量帮助小微企业进行创新性发展。首先，投入财政资金，促成小微企业与高等院校、研究机构建立一定的合作关系，鼓励大学对学生进行创新型培养，让学生进行更多参与创新。其次，财税政策还应惠及专业的信息服务机构，让他们为科研机构提供更多的信息，更好地为企业创新服务。最后，要鼓励小微企业尽可能的与国外或者国内的大企业进行交流合作，细化并落实在设备引入、员工培训、技术开发等方面的财税支持和便利。
（二）对科技创新型小微企业政府可格外优惠。首先在企业所得税方面，要对科技研究准备金的税收进行更多的优惠；在科技创新型小微企业员工培训、技术研发和技术创新项目给予税收上的减免和财政上的帮助。其次，在流转税方面的优惠政策也可激励省内该类型小微企业进行产品的研发，企业的创新。再次，要对小微企业的个人所得税进行一定的优惠，激发他们进行创造的热情，提高企业竞争力。
（三）建立财政投入的长期机制，加大对企业创新的扶持力度。首先不仅要把财政投入的准备工作要做好，在政府的财政投入预算上“下功夫做文章”，还要确保政府的财政投入具有针对性，尤其是要在企业创新环节。其次，要提高社会基金组织对小微型企业的服务力度，扩大服务范围。最后，要帮助小微企业进行创新产品的专利申请，必要时可为小微企业开辟便利通道。
四、加大税收优惠，切实降低小微企业税费负担
（一）建立对小微企业的税收优惠要长效机制。对于新兴的小微企业，要格外予以帮助，使他们有足够的时间发展。对于有缴税困难甚至已亏损的小微企业要有足够的耐心。参照国际、国内其他省份的经验和山西省的实践，对现有税收政策的不足之处要进行及时地修改补充。
（二）改进征收方式，将山西省小微企业核定征收变为查账征收。与大中型企业相比，小微企业的抗风险能力更弱，部分小微企业的利润率较低，选择查账征收的征收方式将更适用他们。在企业发展过程中，税务部门要认真对待小微企业的纳税业务，对于他们所提的申请要认真分析，发现问题要及时解决。对核定的小微企业，要准确核定企业的应纳税额，避免出现税务金额错误的情况。
（三）提升税收服务水平，减少小微企业的税务成本。健全税收管理体制，规范税收环境，推出更为理性的财税政策，完善对小微企业税收优惠和财政帮助的长效机制；针对山西省小微企业缺乏专业会计人员的情况可制定专门的培训计划，培养更多合格的会计人员，促进企业税收业务的发展，保障山西省小微企业的合法权益。
最后，在不断完善和落实财税政策的同时，山西财政、税务部门要把握好财税政策的支持力度，要做到引导和扶持本省小微企业，干预失灵的市场，不能扰乱、主导市场。
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参考文献：
[1] 何德旭，张雪兰.中小企业实行推定课税的理论依据与实践选择[J].税务研究.2009（08）
（责任编辑：陈丽敏）