李 晶
（吉林省通化市粮食技工学校，吉林 通化 13400）
摘 要：在教育事业的不断发展中，中专院校也在不断扩大生源、扩张校区，成为我国教育事业的生力军。随着中专院校的不断发展，其在校园建设、资产管理、财务管理以及一些设备购置方面的需求不断增加，内部控制的建设也就愈发重要。本文将结合内部控制相关理论知识，分析中专院校内部控制面临的困境，并提出相应对策。
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关键词 ：中专院校；内部控制；困境；对策
中图分类号：F234.4文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0242-02
一、引言
1997年，财政部为了规范高等学校的财务行为、提高资金利用率、加强财务管理，颁布了《高等学校财务制度》。由此，各高校内部针对性的开展了内部控制制度建设。中专院校的内部控制是指为了实现中专院校财务活动的规范目标，利用组织机构原理以及控制原理，对中专院校的财务活动进行科学的、系统的规范、监督与评价的制度。随着中专院校的不断发展，财务部门所掌握的资金规模也逐渐扩大，其内部控制制度也暴露出一系列的问题。比如，内部控制环境薄弱、风险意识淡薄、预算管理混乱等问题。只有妥善处理好内部控制制度中暴露出来的问题，才能不断完善中专院校的内部控制制度。
二、中专院校内部控制建设面临的困境
（一）内部控制环境薄弱
1.院校领导缺乏内部控制意识
COSO报告作为最权威的内部控制模式，强调了领导者在内部控制中极为重要的地位。由于中专院校目前处于蓬勃发展阶段，院校领导把多数精力放在扩大招生以及完善校园基建上，忽视了内部控制对于控制院校各项活动的重要性。他们认为只要财务部门做好会计核算与会计监督、外部审计机构做好审计报告就可以保证院校财务账目清晰，降低腐败率。会计核算与会计监督是会计中最为核心的两部分，也是传统的会计理念。目前的会计理念中已经引入了会计管理、会计参与等理念，这些是领导未考虑到的问题。此外，部分中专院校领导自身道德修养不高，指使会计人员制作虚假账目，损害学校利益。
2.员工综合素质不能满足内部控制要求
中专院校财务部门的会计人员多为老资格员工，这些员工拥有丰富的工作经验。但是，由于财务理论知识的不断更新，他们的业务水平并不能满足院校在发展过程中的需要以及院校内部控制建设所需的知识体系。一些员工思想道德水平较低，利用自身工作优势，违反内部控制相关规定，谋取自身利益。此外，会计人员独立性较差。由于院校掌握着会计人员的人资关系，他们直接受院校领导。员工的行为会受到校领导的威胁，进而做出损害学校发展的行为。
（二）预算执行力较低
中专院校通常是根据上一年度以及最近几年支出均值来做预算，主要结合国家预算拨款金额。由于信息时效性较差，导致预的执行力较低，预算考核也较为混乱。其中，院校有关固定资产的预算执行力度最差。工作人员缺乏对固定资产进行清查的措施，导致固定资产流失较为严重。部分中专院校为了达到国家评估、验收的标准，盲目采购与教学、科研并不匹配的机器设备，导致实际支出超出预算费用。此外，院校存在违规报废固定资产的现象。例如，一些院校不常使用的大型机器设备、拥有使用价值的台式机、笔记本等都会被折价变现，影响院校正常的教学与工作。
（三）风险管理较差
风险管理是内部控制制度重要组成部分，但是部分中专院校由于种种原因，弱化了风险管理的作用。一方面，不重视风险预警机制的建设。部分院校领导认为院校在财务上有国家支持，即使出现财务危机也不用担心院校的生存问题。另一方面，缺乏规范的风险分析与风险评估体系。比如，院校的财务中往往会存在一定应收账款项目。由于院校没有完善的风险分析体系，导致这些应收账款大量转为坏账，使得账目利润虚高，影响会计信息的真实性。
（四）缺乏完善的监督体系
由于中专院校内部的组织结构是严格的条块状结构，并且行政结构较为严谨，其内部控制的监督体系独立性较差。通常情况下，内部控制的监督部门为内部审计部门。通过内部审计部门，对院校的各种业务活动进行监督。但是，内部审计部门的工作存在一些问题。一是内部审计机构不健全。院校的内部审计部门并没有完善的机构，其内部审计部门的工作人员往往为财务部门的会计人员，这种兼岗现象不利于监督财务部门的行为，不能形成良好的“隔离墙”。二是审计人员独立性较低。院校的性质不同于企业，不能将审计人员的人资关系控制于股东会下，只能在院校领导的控制下进行内部审计，导致审计人员的独立性较低。
三、内部控制建设困境之对策
（一）优化内部控制环境
1.增强院校领导者综合素质
中专院校的领导者往往是由政府部门直接进行任命，他们对于内部控制建设并没有专业的理论素养，但是内部控制建设需要有专业性的人才进行领导。校领导应当学习内部控制相关理论知识，分析相关学校经典案例，结合院校自身情况，部署内部控制制度建设。此外，院校领导应当不断提升自身的廉洁性。校领导应当按时参加党校培训，学习党的先进理论知识，不断规范自己的行为，为院校内部控制制度建设建立模范榜样。
2.增强员工综合素质
院校应当加强对内部控制相关工作人员进行培训。对于资格较老的会计人员以及审计人员，要对其财务知识以及审计知识进行综合性的培训，并且使其了解内部控制整个体系的运作方式。对于年轻的工作人员，要主动向经验丰富的老员工学习，与自身的理论知识相融合，做好内部控制工作。此外，还要培养员工的廉洁性。由于院校员工多为在编人员，在没有重大错误的情况下，不存在离职现象，这就给他们违规操作放宽了条件。企业应当通过对具体案例的分析，使员工明白自身工作的重要性，规范自身行为。
（二）规范预算执行
首先，院校应当加强对收费项目的控制。中专院校的资金来源渠道较广，不仅包括财政部门的投入、学生学费的收入，还包括其校办产业的收入。通常中专院校通过设立出版社、印刷厂等来进行创收。院校应当将这部分收入归于学校财务部门之下，由财务部门进行统一监督，防止私设“小金库”现象。此外，还应当对预算中的资金做专款专用，不得随意挪作他用。其次，院校应当加强固定资产的管理。中专院校应当在种类、数量以及金额上对固定资产进行规范，严格按照预算进行购置和报废。针对固定资产的采购，院校可以根据预算提前制定固定资产采购表。对已有的固定资产进行合理利用与保养，降低固定资产闲置率。对于固定资产的报废，相关人员要做好检查以及记录，确保固定资产物尽其用。
（三）完善风险管理机制
中专院校在进行内部控制建设时，要关注院校的教学风险、财务风险以及相关贪污腐败风险。院校应当明确内部控制相关风险管理的目标，根据目标完善风险管理环境，建立一套适合学校自身的风险方法机制。院校可以通过中介机构的培训以及指导，做好预备工作，建立各部分的风险阀值。巴克莱银行是英国的四大银行之一，其业务的迅速成长忙正事因为其拥有良好的风险管理体系。银行通过构建结构清晰、权责明确的风险管理系统，运用风险偏好体系来保障银行运作的风险值。院校可以借鉴风险偏好思路进行风险管理机制的创新。
（四）完善监督程序
院校应当建立“隔离墙”，即将内部审计部门与其他业务部门相分离，完善内部审计部门的组织机构，确立专职人员从事审计工作，并且采用内部回避制度，避免人员之间的利害关系影响。此外，院校应当建立起审计部门与其他部门之间的信息平台。审计部门只有通过全面的阅读信息，才能够对业务进行综合性的审计。
四、结论
中专院校的蓬勃发展，不仅推动了教育事业的发展，也在一定程度上解决了民生问题。只有加强其内部控制制度的建设，才能使中专院校拥有一个良好的发展环境，这就需要院校领导以及各部门工作人员的共同努力，不断加强院校在预算、风险管理、监督机制以及人才培养上的建设。
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参考文献：
[1] 马青，高职院校内部控制体系建设及有效运行[J].中国外资，2013（12）：151-151.
[2] 段玉青，关于推进高职院校内部财务控制的思考[J].天津职业大学学报，2013（05）：31-33.
（责任编辑：王兰爽）