董 琳
（上海农工商房地产（集团）股份有限公司，上海 200000）
摘 要：各种财务风险的存在可能对企业产生负面影响、阻碍企业价值创造、使企业遭受损失，甚至破产倒闭。有效的财务预警能及时监测企业的财务风险，在企业陷入财务困境前，管理层就能清醒地意识到可能对企业产生不利影响的因素，并争取足够的时间来分析、规避、转移或者降低风险，使企业免于危机。因此如何高效地发挥财务预警的功能，对企业财务风险实时监测，及时预告、分析和揭示财务危机，建立一套高效率的、敏感度高的、可操作性强的财务预警管理系统是企业管理者和投资者的迫切需要，也是一项具有现实意义的重要任务。本文分析了财务预警的意义和功能，针对当前财务预警管理的现状及缺陷，提出了完善企业财务预警管理的建议和举措。
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关键词 ：财务预警 现状 管理 建议和举措
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0184-02
收稿日期：2015-03-20
作者简介：董琳（1977-）女，上海人，中级会计师，研究方向：财务管理。
引言
财务风险是企业在各项财务活动中由于难以预料和无法控制的因素，财务状况产生不确定性，导致企业在一定范围和时间所取得的财务成果和预期的经营目标偏差，从而形成使企业蒙受重大经济损失的可能性。
财务预警就是利用数据化管理方法，借助对企业财务数据以及非财务资料的分析，及时发现企业日常经营活动中隐藏的问题，揭示企业可能面临的风险、危机，并预先通知企业的管理层或其他利益相关者，进而分析企业陷入财务危机的原因以及企业财务管理体系所隐藏的问题，以便提前进行防范，尽早的采取对策和措施，预防危机发生，使风险降低到最小化的一种财务分析的系统。加强企业财务预警管理对于帮助企业管理层科学决策、加强企业的风险防控、降低企业损失都具有十分重要的作用。
一、财务预警理论及其意义
（一）财务预警理论
所谓企业财务预警，即财务失败预警，是指借助企业提供的财务 报表、经营计划及其他相关会计资料，利用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论，采用比率分析、比较分析、因素分析及多种分析方法，对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测，以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险，并在危机发生之前向企业经营者发出警告，督促企业管理者采取有效措施，避免潜在的风险演变成损失，起到未雨绸缪的作用；而且，作为企业经营预警系统的重要子系统，也可为企业纠正经营方向、改进经营决策和有效配置资源提供可靠依据。
（二）财务预警的意义
进行财务预警分析，建立企业财务预警模型已成为现代企业财务管理的重要内容之一。有效地财务预警可以当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，预先发出警告，提醒企业经营者早做准备或者采取对策以减少财务损失；有效地财务预警也可以在财务危机征兆出现时，预告并及时寻找导致企业财务状况进一步恶化的原因，使经营者知其然、更知其所以然，制定有效措施，阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务危机真正爆发；有效的财务预警系统还可以及时回避现存的财务危机，通过系统详细地记录其发生缘由、解决措施、处理结果，并及时提出改进建议，弥补企业现有财务管理及经营中的漏洞或缺陷，完善财务失败预警系统，从而既提供未来类似情况的前车之鉴，更能从根本上消除隐患。总之，建立财务预警系统、强化财务管理、避免财务失败和破产，对企业具有重要意义。
二、企业财务预警管理现状
目前企业财务预警在理论上和方法上都相对滞后，存在很多尚待解决的问题，而这些问题影响了财务预警的效果，因此对于财务预警管理的研究是很值得深入探讨的课题。
（一）风险管理的水平与经济的发展进程不相匹配
风险管理的基础薄弱，跟不上变化多端的经济环境的要求。大多数企业缺乏风险管理体系，机构设置不合理、管理人员不专业、管理基础不完。另外，风险管理缺乏对市场和外部环境变化的适应和应变能力，反映滞后，财务预警管理完全不能适应企业的发展，不能发挥较好的预测作用。
（二）财务预警意识淡薄
部分财务人员综合素质不高，企业管理层缺乏风险管理的知识和敏锐的判断力，忽视甚至阻挠财务预警管理建设，只顾眼前利益，不能彻底理解财务预警的内涵和意义，对产生的财务风险丧失应有的控制力。由于对财务风险的预警意识的薄弱，绝大部分企业未建立与其发展相适应的财务预警管理体系，更无从谈防范和控制财务风险。
（三）财务预警方法、标准、指标不适应发展，决策缺乏科学性
多数的财务预警管理只是照搬国外的预警理论，缺乏系统性的研究，机械地将财务数据代入现有的预警模型，根据结果简单地得出结论，忽略了经济环境、准则变化的影响，这样检测出的预警结果的准确性还是有待考证的。而采用的标准也相对单一，用统一的标准来衡量所有的问题，没有区别行业、区别企业灵活选取相适应的指标。但是实际上，行业特征、企业特点不同，财务危机的影响因素也不会相同，同样的指标所揭示的信息也不会相同，预警效果的差异就会很大。另外，在指标的选取上仅仅靠定量化的财务指标，忽视非财务指标和现金流量指标，无法全面、综合的揭示企业暗藏的风险。依据这样的预警信息所作出的决策缺乏了科学性，导致决策失误，反而给企业带来巨大的财务风险。
（四）财务预警灵敏性差、时效性差且缺乏动态监测。
财务预警的指标多数依赖财务报表数据，而这些财务数据往往不能实时敏感的反应财务状况的危险程度，也没有对应风险进行分析。也就是说预警信息就反映了一个结果，对风险产生的过程和原因，没有充分、深刻的研究，即使诊断出企业的隐患，也不利于及时提出应对的防范措施。并且，财务报表数据通常在当期结束才会公布，很多企业更是采用年报的数据进行分析，时间上非常滞后，就预警而言早已失去了时效性，根本没有发挥预报风险的功效。再有，仅在一个时点做预警分析，这只是一种静态分析，而要真正发挥有效的警示作用，应该进行动态分析，即长期、动态地进行监测。
三、加强财务预警管理的建议和举措
准确的财务预警能指导财务决策，使之更加科学化，能让企业按期收回投资，获得预期甚至更大的收益。对现阶段财务预警管理存在很多不足的情况，以知识和理论为依托，结合行业特征和企业特点，从企业实际情况出发，建立相符合的财务预警管理系统是十分必要和紧迫的。
（一）建立适合我国经济发展的财务预警管理体系
借鉴国外成熟的财务预警理论，结合我国国情和经济发展特点，加强理论研究和案例分析，建立和完善适合我国经济发展的财务预警管理管理体系。企业也要根据自身的特点和实际情况因地制宜地构建、发展相匹配的财务预警管理系统，合理设置部门，配备专业人才。
（二）强化财务预警意识，提高财务人员综合素质
强化财务预警意识，建立具备专业能力和综合素养的财务团队，是财务预警管理有效运行的前提。在企业内部，应全面强化预警观念，使预警管理意识根深蒂固，提高防范意识。特别是企业的管理层和财务人员更要有清醒的认识和高度的警惕，对发现的问题充分重视、分析原因、合理建议，并将财务预警与风险责任相结合，设立考核评估机制，奖惩分明。同时，形成各部门的联动，将财务预警贯穿于企业生产经营的全部流程和环节。
（三）设立恰当的财务预警指标，建立有效的财务预警模型
结合企业实际、行业状况、外部环境等，采用科学的方法，建立顺应企业要求的切实有效的预警模型，并在实际运行中定期对其有效性和精确性进行评价，检验系统的理论基础，不断进行修正和更新，使其适应经济环境发展变化的要求，保持高度的有效性。恰当的选取财务定量指标，把体现企业债务风险、投资风险、运营质量及现金流风险、盈利能力、发展潜力的指标植入财务软件系统，进行实时计算、实时分析、实时监测。注重引入现金流量指标，密切关注企业的资金流问题。同时，引入非财务指标，如企业战略、营销策略、信用等定性指标。定量分析往往灵活性比较差，而定性分析可以根据具体情况进行相应调整，也无需完整的数据资料，凭借的是丰富的经验和非财务因素，有时反而比较可靠和有效。总之，定量与定性结合分析，完整的反应公司的各个维度，对潜在的风险进行分析判断。
（四）加强财务预警系统动态监测，强化系统运维
在日常工作中，应提高财务与预警系统的动态功能，加强系统运维。注重对过程和原因的监测和分析，动静结合，及时更新数据，调整指标和临界值，修正预警系统，确保预警系统不断的健全和完善，提高预警准确性。同时，建立健全企业的财务管理制度和内控制度，确保财务预警系统运行的环境结构合理、程序恰当、职责分明。
结束语
构建一套完整有效的企业财务预警管理体系，从财务业绩、成长能力、企业战略等多个维度，实时监测，让财务预警真正的成为企业运行的“雷达”，发挥有效的作用，最终提高企业经营的稳定性。
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参考文献：
[1] 魏新源，企业财务预警及管理探析[J]，《财经界（学术版）》，2013年12期.
[2] 黄苏华，浅议企业财务预警管理系统的构建[J]，《现代商业》，2013年12期.
[3] 阮平南，新视角下企业财务预警指标体系的构建[J]，《商业文化》，2012年12期.
（责任编辑：赵蕾）