田贞
（兰州铁路局审计处，甘肃 兰州 730000）
摘要：本文从经济责任审计的特点，对如何做好经济责任审计工作、准确界定责任及运用好审计成果等方面谈了几点体会和看法。
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关键词 ：经济责任审计、质量、成果运用
中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0121-01
经济责任审计制度是中国经济体制改革过程中的一种制度创新，它通过对领导干部任期内经济责任履行情况的审计，正确界定、评价领导人员经济责任，以达到预防和治理领导干部腐败，加强对领导人员管理和监督，促进企业单位经营管理，实现保障国有资产保值增值的目的。
一、经济责任审计的特点
经济责任审计是以个人为审计对象，审计结果要向组织、人事等部门报告，审计涉及范围广、内容多、时间跨度长，范围远远超过了传统的财务审计，不仅要对经营活动的合规性和效益性进行审计，研究内部控制制度，还要深入决策程序，更要看决策效果。
审计机关和被审计单位之间存在严重的信息不对称，审计部门开展审计过程中掌握资料会受到一定限制。从法律环境看，我国目前的法律体系尚不够健全，在审计过程中会有一些合理不合法问题的存在，审计过程中也可能遇到新情况新问题无法无规可依，审计时必须依赖职业判断；另外由于有些管理者任职期限较长，单位业务经营跨度大，管理考核制度复杂，财务会计资粮繁多。以上种种都给审计工作增加了难度。
笔者就几年来开展经济责任审计的实践认为，要做好企业领导人员经济责任审计，就要准确把握企业领导人员经济责任审计重点，不断创新审计方法、提高审计质量，准确界定企业领导人员应承担的责任，注重评价的客观性、恰当性，同时要加强审计结果的运用。
二、如何准确把握经济责任审计重点，做好经济责任审计
1.注重审计实施时间的选择——在逢离必审的前提下将任中审计制度化、常态化，将经济责任审计融入到对干部的日常考察、监督和管理之中。
2.改进审计方法，强化部门配合，重视审前调查，增强经济责任审计的针对性。可以从以下几方面入手：一是开展全面、详细、准确的审前调查，充分了解被审计单位财务、内控管理相关情况；二是尝试建立经济责任审计对象分类办法，优化审计资源配置---将ABC存货管理和风险评估理论应用到审计对象的分类管理中，将审计对象按照经济权利大小、履责风险高低、所在单位内控制度建立执行等因素分成几类，投入不同的资源力量，实现更高的经济责任审计价值增值；三是重视专业技术鉴定，可以通过外聘专业技术人员参与审计过程，提升审计过程的专业化；四是将审计与审计调查相结合，加强审计调查力度；五是实行审前公示制度，使被审单位和广大职工了解参与经济责任审计，广泛搜集证据；六是以权利运行过程为主线确定审计重点，将经济责任审计的着力点放在领导干部在经济决策权、经济管理权等权利运行过程中所发挥的作用和效果上。
3．加强审计队伍自身建设，提高经济责任审计质量。一是要组建培养一支专业的审计队伍，引入精通经营管理、工程建设、税收法律知识等方面的专业人员到审计组织中。二是加快知识更新，优化知识结构，创建多层次、全方位的培训体系，提升审计人员整体素质，培养复合型审计人才。审计过程中应遵循《内部审计人员职业道德规范》，抓好廉政建设，树立清正廉洁形象，体现良好的职业道德规范。
三、准确界定企业领导人员应承担的责任，恰当进行审计评价
1.经济责任审计的一项重要内容是要对领导人员应承担的责任进行界定，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》将经济责任分为直接责任、主管责任、领导责任，但在具体的认定过程时也存在困难。
2.审计评价应当客观、恰当。始终坚持审什么评价什么，不任意扩大评价范围，不超出审计职权范围。评价的事项要依据已经查实的事实清楚、证据确凿的事项来开展，要有充分、相关、有效合法的依据，不能对没有事实依据的通过判断得出的结论进行评价，不能掺杂审计人员的个人好恶和心理情感等。评价时应将领导干部履行经济责任的行为放入相关社会政治经济环境中加以分析，做出用语准确，措辞严密的客观评价。
四、有效运用经济责任审计成果
加大责任追究力度，提高审计成果利用率，是促进经济责任审计工作健康发展的助力。经济责任审计不能只注重对个人问题和单位问题追究责任，还要在领导干部教育、任用、监督和奖惩中发挥作用，而且通过审计结果的通报、公示可以为各企业规范管理、改善经营发挥作用。有效运用经济责任审计成果首先应加强体制保证，为经济责任审计成果运用创造良好的环境，其次要不断提高审计质量，为经济责任审计成果运用提供可行性保证，提供可以利用的结果。具体可采取以下做法：
1.坚持经济责任审计工作联席会议制度，建立问题库，督促各部门规范运用审计结果，有利于不同单位和部门从审计结果中吸取经验教训，加强自身管理，放大审计作用发挥。
2.强化措施手段，为经济责任审计成果的运用提供现实保障，促进审计结果的利用。
（责任编辑：陈喜辉）