张彦洁
摘要：在国内税收制度中，增值税与营业税是流转税中最重要的两种税种。本文主要对事业单位营改增对税负的影响进行分析，并提出了完善的措施，以期促进事业单位营改增制度的有效实施。
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关键词 ：事业单位;营改增;税负;影响
营业税改增值税作为国内新税制变革的重点，近几年一直处在不断完善、发展的阶段。自2008 年以来，国内的企业所得税、增值税、营业税等一些主体税种产生了较大的改变，尤其是从2013 年开始，政府决定大量加快营改增的步伐，且于2012 年1 月在上海开始改革试点，并在年内批量推广到北京、浙江、安徽、广东、江苏等省市。只用了一年的时间，营改增的改革试点笼盖了全国较大的范围，且取得了较好的试点效果；使企业税负得到一定程度上的降低，加快试点行业的发展速度，促进企业转型、升级热情的不断高涨。
一、实施营改增的重要性
增值税与营业税相比，前者能更好的发挥调节税制的作用，且可以使间接税种给经济带来的消极影响得到缓解。营改增策略中一般的纳税人比较适合运用一般的计税法，把纳税中的销项税额分成三个档次来进行相应的计算，其主要可以分为6%、11%和17%，应纳的税额= 销项税额- 进项税额；但对于小规模的纳税人而言，其主要适合运用简易的计税法进行计算，其中增值税=(不含税)销售额×3％。根据国家当前的营改增政策和相关的会计准则，致使事业单位实施营改增之后其会计处理也随着产生了一定的改变。同时，营改增的税制改革主要是社会经济不断发展的一个必然结果，营改增中实行较为合理的一种差额征收税金体制，且从相应的理论上来讲，该体制使事业单位的实际税收负担得到大大减轻，使事业单位整体经济效益得到了提升。这不仅可以促进事业单位持续、健康的发展，且还可以不断完善国内的税收、征税制度。
二、营改增对事业单位带来的影响
1.营改增税制改革的时间比较短促，导致事业单位应接不暇
我国实施营改增的时间较短，致使事业单位没有做好充分的调整和准备，无法更好的面对营改增税制改革给自身所带来的改变。进而致使事业单位只能仓促应对实施税制改革之后的各种制度、规定，事业单位想要应对自如的面对、实施营改增制度，还需要相应的时间对其进行学习。在实施营改增的过程中，事业单位不仅需要对自身税务及财务工作进行相应的调整，且还必须对其它业务的系统关系进行调整。若事业单位没有做好充分的税制改革准备及相应的调整，对于营改增所带来的各种效益，事业单位则会很难适应，从而就会对事业单位的发展造成严重影响。
2.事业单位营改增中缺少平稳过渡，存在较大的软着陆风险
因为增值税的申报程序比较繁杂、纳税管理方法比较严格，致使事业单位所面临的纳税体制非常陌生，所以事业单位需要不断对自身的税收制度进行调节，不断适应新的税收体系，且应要求专业的人员正确、严格执行纳税程序。对增值税而言，其不管是申报体制、发票体制，还是管理要求、征管模式等，其各方面的内容、要求和与以往营业税相比存在较大的不同。因此，目前事业单位中首先需要解决的一个问题就是提升税务人员的职业技能。
三、完善事业单位实施营改增税收制度对策
1.增强事业单位自身的管理
事业单位在对营改增税收制度进行改革的过程中，要不断对增值税进行探究，在合理的界限之内展开税收规划。且要对少数管理流程展开有效梳理，适当调整单位人员的职责、分工，特别是需要设立税务管理能力较强的专管岗位、部门；从项目成本中把税务成本分离出来，并用单位内部考核项目经济的方法进行调整。实施营改增策略后，如果单位可以拿到有效、合法增值税的进项税发票，就可以防止事业单位的税负加重，从而才能不断促进事业单位的健康发展。
2.事业单位必须增强对纳税人员业务能力的学习及培训
事业单位实施营改增税制改革时，其纳税人是税制改革中的比较敏感的核心人员，且因单位在纳税的过程中需要纳税人员和纳税机构进行沟通，所以单位应不断加大对纳税人员业务能力进行培训的力度。只有让纳税人员对税制改革措施进行全面的掌握，事业单位才可以正确调节相应的应对措施，进而才能有效促进事业单位税制改革工作健康、有序的进行。因此，事业单位纳税人员必须时刻注意、掌握税收政策变化，掌握纳税的具体要求和相关流程，防止纳税的过程中产生各种问题，同时纳税人员还必须不断的加强税收制度方面的学习，这样才可以使自己业务水平得到不断的提升，才能施展自身的业务能力，才能积极的面对营改增税收制度中新的变化。
3.事业单位应不断增强内部管理的水平及风险应对能力
事业单位在改革税收制度时，一定要不断增强内部管理的水平及风险应对能力，只有采取合理、科学的方法进行管理，才能使税收制度改革工作顺利的进行，且不管是在面对何种风险都有相应的应对措施。比如，事业单位在购买相应的办公设施时，其可以通过从不同的商家购买，货比三家之后在确定最合适的采购方案；且其可以通过对结算方式进行改变来完善单位财务管理工作，并制定出最适应自身发展的新纳税管理方法、财务管理方法。进而才能使单位的风险应对能力及管理水平得到提升，在营改增税制改革的过程中做到更好的防范税务风险。
总之，实施营改增的税制改革策略，不仅可以减少事业单位的税负，还可以促进其快速发展。从实行试点以来，在企业中得到了许多好评，使反复征税的问题得到了有效解决，还让国内原来的税务体系更加的合理。营改增税制的改革对事业单位的发展有重大意义，能减少单位的税务负担，促进事业单位不断进步，从而促进国内整体经济的持续发展。
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（作者单位：山西省计量科学研究院）