安丽莹摘要：新时期，随着市场经济体制的确立和完善，现代企业得到了一个难得的发展机遇，但是企业同时必须面对来自国际国内两个市场的激烈竞争。从企业自身来看，加强企业内部控制制度的完善显得十分重要。本文立足企业内部控制管理现状的基础上，重点对新形势下企业内部控制存在的问题及对策等方面的内容进行分析。
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关键词 ：现代企业；内部控制；对策
现代企业的内部控制是保障企业资产安全、确保企业财务会计信息质量的重要手段，而内部控制的有效性则是指为保证企业内部控制目标顺利实现的一种程度保证。加强企业内部控制有效性的研究，能够优化资源配置，有效规避企业内部的各种财务风险和舞弊行为。我国企业的内部控制制度的建立和完善还处于起步发展阶段，内部控制制度的实施还缺乏比较健全的法律环境的保障，而部分企业的内部控制实施环境也比较脆弱，使得近年来企业由于内部控制失效而引发企业风险的事故更是频频发生。加强企业内部控制问题的研究，能够更好地杜绝企业的经营舞弊行为，更好地保障企业利益相关者的权益。
一、企业内部控制存在的问题分析
1.企业内部控制环境不够完善
企业的内部环境一般是指影响、制约内部控制的建立与实施的各种企业内部要素的总称。内部环境是企业实施内部控制的重要基础，同时也是企业内部控制制度的重要组成部分。目前，国内许多企业内部环境存在很大的问题，其中一个重要原因就是企业原主要管理层等对企业的运行规范缺乏足够的认识。企业管理人员是内部控制环境中的重要控制因素。部分企业的内部控制存在一个比较突出的问题，就是企业的高级管理人员不能很好地履行其内部控制的高级管理职能，这与管理人员自身的素质能力有直接关系。此外，一些企业的高层管理人员的更换频繁，也对企业的各项职能的正常履行产生一些影响，也不利于现代企业的内部控制制度的有效运行。
2.企业会计控制问题严重
内部控制的根本目的是借由完善的企业管理流程、表单的追踪以及对企业管理权限的审核把关，以此来降低现代企业在经营业务上爆发风险的可能。企业的风险控制活动是指企业根据市场风险评估的结果和内容来对企业所面临的经营风险进行控制管理。内部控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业的会计控制方面存在比较大的漏洞和缺陷，企业对自身财务会计系统的控制不能严格按照国家的相关会计准则的要求来展开，企业的会计基础工作得不到加强，使得企业会计信息的真实性和准确性得不到保障，无法保证企业会计工作的顺利运行。
3.信息沟通不畅，信息披露不及时
现代企业建立完善的信息沟通制度，是保证企业内部控制有效性的重要措施之一。完善的信息与沟通是企业内部控制过程的重要组成部分。现代企业的管理层与员工之间如果不能保持持续的、良好的信息沟通，久而久之就很有可能造成双方信息不对称，相应的企业的经营成本以及社会监督成本就要增加，这就极大地影响了企业内部控制执行的有效性的实现。但是，就目前的情况来看，由于企业内部信息沟通制度的不完善，使得国内许多企业的内部控制信息的传递并不十分顺畅，信息沟通渠道受阻，信息披露不及时，以至于对企业的经营管理活动产生一定的阻碍。一些企业虽然制定了重大事项的信息传递、披露程序和信息沟通制度，但是，由于受到内外各方面原因的影响，在实际的执行过程中受到比较大的限制，信息沟通和信息披露都很难都准确到位。例如企业各部门之间存在相互之间对相关事项的信息沟通不畅，信息传递不及时的问题，造成了信息不对称。
二、有效解决企业内部控制问题的对策分析
1.完善企业内部控制环境
现代企业制度的确立对企业内部各个岗位职责的要求都十分清楚。因此，按照现代企业制度的要求以及企业经营管理的需求，应该对企业各部门的职权和职能进行明确的划分。此外，企业的管理人员的内部控制意识的程度对企业的内部控制环境的形成产生极大的影响，也可以说高管人员的意识在一定程度上决定了企业的内部控制环境的质量。因此，现代企业的高管人员应该不断强化内部控制意识，严格要求自己，任何企业的重大决策都必须按照内部控制有效性的要求来落实。如此严格的自我要求是保障企业内部控制有效性落实的关键环节，时刻都不能松懈。
2.加强对企业财务会计的控制管理
加强对企业的财务控制管理是现代企业内部控制体系中非常重要的一环。现代企业应当以职权分离为原则，对企业的财务会计岗位进行合理的设置与分配。此外，还要根据企业生产发展以及其他经济活动的需要，分开设置相关的组织和机构部门，合理分配权限，使各部门能够在权限上形成相互制衡。此外，还要对企业的各项经济活动以及其他对外担保活动等进行全面、详实的评估和分析，建立对企业各部门行为违规的问责制度，有效改善企业的内部会计管理的局面。
3.建立健全企业的信息交流机制
加强企业内部控制制度的建立，还必须对企业内部的信息交流渠道进行积极的疏通，建立一套科学、合理的内部控制信息交流体系。现代企业应该在广泛搜集各种信息的基础上，对各类企业信息进行科学、合理的筛选、分析、核对及整合，尽可能地提高信息的有效性和有用性。完善的企业内部控制信息交流系统的建设主要分为这样两方面的内容，一是企业的内部信息系统，即实现企业内部各部门之间信息交流渠道的通畅。二是建立有效的外部信息沟通系统。外部信息是指通过行业组织、业务合作企业、市场调查、市场反馈、媒体组织、国家监管部门等渠道来获取相关的信息。通过建立内外两个渠道的信息沟通和交流系统，组建一个科学、完整的信息网络，通过快速、及时的信息沟通和信息披露来共同推动现代企业的发展。
总之，对于现代企业而言，企业内部控制的有效性作为企业内部控制的核心内容，是保证内部控制发挥其作用的关键和基础，也是企业内部控制发展的归宿。如果现代企业的发展不能体现其内部控制的有效性，那么企业的内部控制建设很可能就是流于形式，无法真正起到促进企业经营管理目标实现的作用，同时还有可能给企业带来经营失败的风险。因此，在新形势下，加强企业内部控制问题的研究也就显得十分重要和迫切。
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（作者单位：国网辽宁省电力有限公司营口供电公司）