李玉环
摘 要：个人所得税是世界各国财政收入的主要来源之一。在我国由于尚未建立起个人纳税识别号制度，个人收入隐性化，征管手段落后，纳税人纳税意识淡薄等原因，个税流失严重，影响了社会财富的分配效率。本文通过对纳税识别号建立的意义、作用的探讨，试图为解决以上问题找到答案。
教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：个人纳税识别号 个税流失 纳税识别号作用。
引言
2015年1月12日，国务院法制办将国家税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》及其说明向社会公布征求意见。《征求意见稿》对现行的税收征管法进行了修改，其中，最引人注目的一处是，未来每个公民可能都将拥有一个由税务部门编制的、类似身份证号且与其终身相伴的个人纳税识别号，个人的收入、消费、参保、交税情况，都将纳入到税务部门的全程监管之中，个人纳税识别号很可能成为我们每个人的第二张“身份证”。对于此消息，很可能招致大部分人的反感和抵制。难道公民的税负还不够重吗？是不是又要增加公民的税收负担？对哪一部分人群的影响最大呢？这一系列的疑问都值得理性思考和科学解读。
一、建立个人纳税识别号的重要意义分析
1．个人纳税识别号制度是市场经济基础数据库建设的需要。试想一下，一个正在走向完全市场经济的国家，如果对公民的收入、消费、保障、税负等情况都不了解，或者说只有分散在各部门游离的资料碎块，那国家怎么能正确判断经济形势？如何制定切实有效的宏观调控政策呢？所以，从这个角度说，建立个人纳税识别号制度意义是多元的、重大的，与目前财产登记制度的讨论同出一撤。
2．有利于把个人税收制度建立在科学合理的基础之上。目前对个人收入的征税制度，主要以税务部门可以掌控的工资、奖金、津贴、稿费等为依据，扣除3500元以后进行进行征税，对中低收入者是低税负或者免税的。但对于这些收入之外的非工资性收入，比如说课题费、鉴定收入、讲座收入等等，一般公民是没有的，如果能够通过登记制度，纳入税收范围，将会有很强的税负能力，通过公民个人纳税识别号搞清楚个人的收入情况，税负增加只会发生在少数高收入者身上，不会增加一般公民的税收负担。
3．个人纳税识别号可以促进社会财富公平分配制度的建立。市场经济首先注重效率，然后兼顾公平，能者多劳，由于社会与个体差异的原因，收入分配差距越来越大，这也是市场经济的缺陷之一，政府作为宏观调控的推手，就是要去弥补市场的这种缺陷，通过公民个人纳税识别号就可以逐步建立城乡居民的收支登记制度，了解公民收入的真实情况，便于政府精准实施扶持政策，建立分配科学合理的分配调节制度。
从以上论述可以看出，建立个人纳税识别号制度的经济意义、财政意义、社会意义都很重大。
二、我国个人目前纳税存在的问题
1．居民个人收入隐性化致税收无法实现。个人收入多元化、隐性化趋势日趋蔓延，尤其在多家单位兼职人员，由于收入信息不透明、不全面，税务部门无法掌握其踪迹，诸如这样的富余性改善性的收入，也是难以定性的收入，导致个人所得税代扣代缴无法实现。从税收角度讲，个人收入隐性化既是个人所得税征管上的棘手问题，又是个人所得税严重流失的漏洞。个人收入失实，还导致统计数据误差加大，使得很多人感觉收入被“增加”，纳税意愿不断降低。
2．个人所得税征管手段落后，税源流失率高。由于企业的约束机制不健全，多本帐、设立小金库等现象普遍存在，工资的表外收入接近甚至超过工资表内收入。例如，一些垄断行业凭借其地位获得的额外收入，通过各种形式转化为个人收入等，这些现象使税务部门很难有效监控税源，必须要有一套严密的征管制度来保证。我国目前实行的自行申报和代扣代缴两种征收方法，而相应的申报、审核和扣缴制度都不健全，征管手段落后，征管效率不高。
3．纳税人依法纳税意识淡薄。目前我国个人诚信制度体系、依法纳税意识的社会环境还比较差。追逐利益而忽视法律、损社会公德的现象层出不穷，且没有受到应有的法律制裁和道德谴责，公民诚实守信、依法纳税的意识十分低下， 在此种社会环境和氛围下，税收流失日益严重就不足为奇了。市场经济的发展需要相应法律制度建设和道德水平的同步跟进，以上问题可以通过建立个人纳税识别号制度来加以改善和解决。
三、个人纳税识别号的作用探讨
1．全面建立个人纳税识别号。在此的基础上，规定银行开设以此为号码的收入发放系统，所有个人劳务收入通过此渠道发放，由银行出具规定格式的凭证，统一监管，并以此作为企业列支工薪支出的唯一凭据。这样既可确保了个人收入的真实性，也加大了企业工薪支出的真实性，确保个人所得税、企业所得税一定程度的真实性。欧美等发达国家的收支登记制度，能够最大限度地减少现金支付，绝大多数的报酬通过银行卡转账，是否纳税一目了然。实践证明，通过公民纳税识别号监管，来提高个人税收效率是行之有效的办法。
2．对企业发放工薪的诚信程度进行分级。对于级别较低的企业，诸如建筑业、私企要求企业预先在银行存入一定金额的保证金，待发薪期，再通过相关程序由银行统一发放，既保证企业不受损，也保护了农民工的利益。
3．可以促使形成个人收支大数据平台。建立公民纳税识别号，就能建立起收支大数据库。财产登记制度是国土、住建、林业、农业等几个部门数据资源的整合，并专门成立了不动产登记局管理这项工作。公民纳税识别号也是如此，涉及的部门有财政、税务、社保、银行等部门，有所涉及的淘宝、京东等网络电商企业都要参与。分散的单一的数据没有太大意义，大数据是需要深度挖掘才能变成具有更强决策力和流程优化能力的高效信息资产。
4. 纳税识别号可以防止腐败。如果每个党政机关、每个企事业单位、个体私营外资企业，对发给个人的合理合法的报酬都能够做到有接受者的名字记录在案，那么，有谁还敢权利寻租，“巧取”不义之财呢？纳税识别号无疑是贪官们的“高压线”。这个制度虽非反腐败的初衷，但客观上可以起到震慑预防作用。
总之，建立个人纳税识别号是发达国家实践证明有利无害的税收管理方法，有助于夯实纳税人诚信体系， 实现“信息管税”， 激发公众的参与、表达和监督意识，为未来房地产税法制定、个人所得税法的完善打下坚实的基础。
作者简介：
李玉环 甘肃省商业学校会计专业中级讲师、注册会计师。
（作者单位：甘肃省商业学校 甘肃兰州市 730060）