胡栩铭
摘 要：随着我国财务会计和税务会计不断地分离，我国现行的税务会计信息披露的方式和内容将很难满足会计改革和税务改革的要求。本文在阐述税务会计信息披露概念的基础上，分析当前我国企业在税务会计信息披露当中存在的问题，并根据这些问题具体提出相应的改进方法和建议，以期能够让企业在今后的税务会计信息披露上能获得一些参考。
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关键词 ：企业税务 会计信息披露 问题 建议
1、税务会计信息披露的概念
企业税务会计信息指的是企业依照税法的有关规定向税务机关提供的与企业自身纳税相关的会计信息，是企业申报纳税的基本依据[1]。由于税收具有强制性和固定性，且具有无偿性，因此，税务会计信息需要高度的统一和规范。
税务会计信息披露，即对一切税务会计信息使用者进行公开披露，内容包括财务报表内项目和报表附注披露的内容，同时，还包括发布的相关信息。税务会计信息披露，能够使政府税务机关和企业股东及管理层以及社会公众充分了解企业的税务信息，以便其进行监管或管理。政府和社会公众能够通过税务会计信息了解到企业的税务信息，从而明确企业在社会责任上的履行情况。另外，政府可以通过企业税务会计信息实现国家税收政策的改进和完善。不同企业的实力和税收成本应当成正比，做到税收上的公平，由于于企业更好的发展，市场经济秩序也将得到规范和完善。税务机关在企业上交通报的税务会计信息里能够清晰地了解企业的纳税情况，查看其纳税义务是否很好地履行到位，而不需要进行大量的查证，减少工作压力，也降低了政府成本。企业股东和管理层能够通过它直接查看企业纳税情况，方便对企业进行全方位掌控和管理。
2、企业税务会计信息披露存在的问题
我国目前企业的税务会计信息披露内容涵盖上已经较为全面，包括披露财务会计报表、纳税申报表和其他纳税资料等几个方面。然而，企业在税务会计信息披露的方式方法和内容上仍然存在一些问题亟待解决，主要表现在以下方面：
2.1 企业提供的信息与税务机关的需求不对等
税务机关在进行企业税务信息查证时，通常需要掌握企业的增值税和消费税以及房产税等相关信息。而企业提供的资产负债表，其中的资产类科目通常都是按净值进行列报，然而负债类科目只能够反映总体的情况[2]。税务机关要想获得具体的税务信息，从这些披露的信息中很难进行信息提取和获悉。另外，税务机关通常还需要企业的货物和劳务税以及企业所得税相关信息，而企业所提供的利润表，其中的收入和费用项目不但包含企业在日常生产经营活动获得的收入以及花费的相应费用，同样还包含企业非日常生产经营活动产生的收益与得失。因此，税务机关的相关税务信息需求同样得不到满足。此外，企业的年度财务会计报表附注虽然含括了一些跟税务相关的信息，可供税务机关查证，然而税务机关并不要求企业提供这一附注。再则，即便企业将附注提供给了税务机关，因其只是对税务信息的简单概括，并没有详细的信息，因此，还是不能满足税务机关在税务信息上的相关需求。因此，企业提供的税务会计信息与税务机关的需求不对等，是目前企业税务会计信息披露中存在的一大问题。
2.2 披露信息质量不高，形式单一
税务部门的职能原因，其在征收和管理以及查验上的职能分离，而企业的纳税申请表和其他纳税资料都由企业自身进行填写上交，因此造成企业披露的税务会计信息存在着准确性不高和质量不高的问题。企业在税务会计信息的披露时往往出现披露信息不完整和披露内容分散而不突出等问题。企业在认定增值税时，按照购货发票进行逐项认定，尽管能够保证税务信息的准确性，避免了企业偷漏税情况的出现，无形中却增加了企业会计部门的压力，工作量和工作成本增加[3]。同样，我国税收部门也需要投入更多的人力和物力成本，造成资源的浪费。
另外，企业在进行税务会计信息披露时，往往只针对税务部门，只对其提供相应的企业税务信息，而对于社会公众，通常不会进行信息披露和公开。这就使得社会公众无法获得相应信息，不能对企业进行监督，企业在社会责任的履行程度也无法得到了解和明晰。
3、企业税务会计信息披露的改进方法和建议
3.1 选择性披露纳税申报表
企业需要对税务部门进行税务会计信息披露，其中包含大量的企业税务信息，以便税务机关对企业进行税务监管和查验。而要对社会公众进行披露，全面披露纳税信息将会给企业带来一定风险。因此，企业可以采用简化方式，运用简化的纳税申报表进行披露。这样不仅能够使得社会公众获取企业的相关信息，了解企业的税务缴纳情况，从而督促企业更好地履行社会责任，同时，企业的简化纳税申报表由对税务部门的纳税申报表简化而来，会计压力较小，企业在成本上的消耗也较小。这样一来，既保证了企业在社会公众的透明化，又保证了企业的信息安全。
3.2 加强企业会计管理上的监督
要想保证企业税务会计信息披露符合税务机关和社会公众的要求，除了企业自身要保证税务会计信息的质量，同时还需要政府税务部门和财务部门以及审计机构在通力合作的情况下，对企业税务会计信息进行监管和审查。企业在自我要求和相关部门监管之下，才能在会计工作上做到规范，在交税纳税上能够严格履行其义务。具体来说，政府的税务部门应加大对企业税务会计信息披露的宣传力度，普及税务知识，让企业能够充分了解其自身的义务，同时，对偷税漏税的企业进行严惩和通报。此外，政府财政机关应严格执行会计年度审查制度，加强对会计从业人员的监管和审查，违反相关制度的进行查处。国家审计机构应严格审查企业的税务信息，保证其真实性，避免假账漏账情况的发生。
4、结语
税务会计信息披露不仅有利于政府和社会公众对企业进行监督，还能有利于税务部门对企业的税务信息进行统筹监管，保证企业履行其纳税义务，还能帮助企业股东和管理人员了解企业税务情况，进行企业统筹管理。因此，企业应当做好税务会计信息披露工作，相关部门应加强监管，及时发现问题并解决，使企业税务会计信息的质量得到提高。
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参考文献
[1]王华明.试论我国企业税务会计信息的披露[J].税务研究.2009（11）.
[2]武国辉.浅议税务会计信息披露[J].现代会计.2008（05）.
作者简介：
胡栩铭 （1995-），女，贵州省六盘水市人，工作单位：四川大学，职务：学生，研究方向：会计学。
（作者单位：四川大学商学院 四川成都市 610065）