刘聪
（江苏省体育彩票管理中心，江苏南京210029）
摘要：A体彩中心在运行过程中，虽然在内部控制管理中做出了一定努力，但是内控运行现状在制度化、公益金和发行费管理、网点控制、信息系统控制和人才管理机制方面还存在需要提高之处。A体彩中心依然存在制度建设不足、公益金和发行费管理松懈、网点建设盲目、信息系统控制欠缺和人才管理机制运行不足的问题。本文对A体彩中心进行研究可以对其他体彩中心和福彩中心内控管理形成明确的指导意义。
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关键词 ：体彩管理中心；内部控制；问题；对策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0251-02
收稿日期：2015-01-20
作者简介：刘聪（1984-），男，江苏淮安人，硕士，会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。
一、A体彩管理中心内部控制存在问题
1体彩销售发行管理制度建设不足。一部符合本国实际国情的彩票法律是保证本国彩票有序、健康、稳定发展的关键，许多国外彩票行业发达国家已用实践证明了这一点。我国至今为止，也没有一部专门的统管全国彩票市场的法规制度，从彩票发行到销售，从彩票资金归集、分配到使用以及相关环节的披露都缺少权威性的立法监督。目前彩票管理方面的规定比较宽泛，在具体操作上可能会出现无章可循的问题。A体彩中心制度建设的根本性立足点是《彩票管理条例》，其系统规定了我国彩票发行、开奖兑奖、安全管理和风险的防控，是促进彩票事业可以快速发展的根本性法律制度。
2公益金，发行费管理不够规范。目前A体彩中心已拥有一套比较完善的内控资金流管理流程，主要负责A地区的体育彩票发行费和公益金的上缴汇集，但是在资金安全使用控制方面存在不足之处。在其内控运营中主要是完成两个目的，一个是实现在对于体育彩票发行工作及发行费的有效管理，另外的一个因素是对于公益金方面的有效管理，两者在内部控制中具有重要的作用。对于公益金使用方面自身也没有一定的权利，而在公益金的管理的过程中主要是体现一种对于体育行政管理部门的积极的配合，促进管理部门可以对于公益金形成公平、公正和积极的使用。
3体彩网点建设盲目。目前A地区体彩网点的建设盲目主要表现：一、布局不合理。新网点增加并没有遵循填补新区空白、销量不饱和区域以及竞争空白区域为主的原则，没有兼顾城市与农村地区人群购买需求，购买便利性差。二、引导的积极性不够。对于网点销售人员，A体彩中心没有起到积极的引导作用，规范和充实网点的基本宣传资料和设施做的还不够，网点没有达到理想的宣传效果。三、分类管理缺乏。A中心对于分地区网点管理，尤其区县销售网点管理都没有做到位。
4体彩信息系统控制欠缺。A体彩中心目前在信息化控制过程中存在一定问题。从体彩中心的内部数据看，因为中心内部没有能够完全引入信息化管理，所以一些内部数据处理，还需要采用手工处理的方式，在此种情况下，造成了在信息处理的过程中可能造成数据流失，或者是造成数据处理的错误。从中心运行的角度来说内部信息化的过程并不是很复杂，一是积极引入相关人才，二是在中心内部完成软件设施建设，实现中心数据与上级部门数据的有效对接。
5体彩人才管理机制运行不足。A体彩中心的性质是自筹自支的事业单位，在人权、事权、财权方面没有能够形成公司化管理，造成中心在内控管理方面的松懈。目前A体彩中心并没有完全的人事权，因为作为事业单位，引进人才需要进行统一招考。事业单位统一招考机会并不是很多，很多时候往往一年招考一次，不能从根本上解决人才需求。而且招录的人才在与岗位匹配性方面也存在一定问题。体彩中心作为事业单位在中心内部人才管理的权利上明显欠缺，其中主要的人事管理权在上级体育行政部门。
二、A体彩管理中心加强内部控制对策
1加快彩票管理制度发展。在政策层面可以建议推进彩票规章制度出台，目前国务院彩票管理条例虽然对规范彩票行业的发展等具有重要和积极意义，但是毕竟仅仅是政策性的法规，应该在此基础上进行积极的人大立法。另外在彩票管理内控方面有必要颁布单独行的条例，对规范内控管理，以及深化体彩中心改革都是具有积极意义的
2加强支出反馈监督发行费管理。2004年北京市财政局就已经实行财政支出监督的试点工作。支出的监督中在合规监督之外，进行绩效的监督。进行反馈监督的根本性目的是促进资金使用效益提升，保障人民群众的根本性利益。在支出监督的过程中首先是对发行费用支出进行监督，确保发行费实现激励发行，不被侵占。对发行费用进行发行绩效监督，对绩效监督的根本性因素是进行标准，事实，以及纠偏的监督。另外对体彩的资金进行监督需要对体彩中心的公益金收缴和汇集，以及对体育局的公益金支出进行监督。首先是掌握各种法律和法规，只有在此种基础上才可以实行对各项数据，包括账目，乃至实物信息进行监督。监督的根本依据是与实物预算进行比较，在监督的过程中不仅仅是对资源的使用进行研究和分析，而且以绩效的预算作为基本标准，在标准确立的情况下，检（下转261页）（上接251页）查预算的科学合理性，以及对执行性进行分析。
3优化体育彩票销售网点建设。第一，扩大网点规模，优化网点布局。兼顾市场、竞争与网点三方面因素，努力达到全面覆盖、提升控制力与提高存活率的综合目标。新网点增加要以填补新区空白、销量不饱和区域以及竞争空白区域为主，兼顾城市与农村地区人群购买需求，提升市场覆盖率与购买便利性，优化网点布局。第二，体彩网点的建设关键在于进行积极的引导，体彩投注点的任务不仅仅是吸收投注，要在积极吸收投注的基础上形成投注点的自我生存，实现自我发展新思路。例如：部分A地区销量较高的网点就是在积极的进行自身建设过程中，不断的进行发展，并且在发展的过程中进行公益性的宣传，实现自身的快速发展。第三，在以A体彩中心为中心的情况下，对于全地区的体育彩票销售进行统一性管理。下属体彩机构受到A地区体彩中心的委托，负责在本行政区域内的体育彩票销售工作。尤其是在销售渠道的畅通性建设，销售网点的服务建设，对营销人员的业务培训，对专管员的管理和队伍建设等。
4加强体育彩票信息系统控制。在信息系统建设中：第一，积极引入上级部门安排的体育彩票管理信息系统，促进信息系统的管理人员加强业务培训，在熟悉的基础上可以对信息软件进行全面改进和创新性使用。促进管理人员在政策和基本运行的基础上进行信息系统管理创新。第二，A体彩中心本级信息管理系统开发者对基本技术比较了解，但对涉及体育彩票专门的知识并不了解，所以说在信息系统建设过程中存在一定问题。在体彩中心快速发展的过程中需要信息化的人才，不仅懂得信息化知识，还需要对体彩业务工作相当的熟悉，只有在此基础上才可以促进体育彩票信息系统的建设发展。
5推进中心人才管理机制变革。A体彩中心公司化运作的过程中，一个核心性因素是需要进行人事制度的改革。进行人事制度改革的关键是去行政化，从根本上去掉体彩中心的行政级别，对人员的待遇也不按行政级别给予待遇。对体彩中心需要进行企业化的改革，尤其是对不同岗位人员进行分类化管理。另外需要扩大体彩中心独立的用人权利，建立体彩中心在人才管理方面的自我进行约束，自我管理的机制。在引进人才过程中贯彻公平，竞争和择优的原则，在人才的管理过程中引入激励机制，建立人员聘用制，以及搞活工作分配改革，建设具有生机和具有活力的用人管理机制。
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参考文献：
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[3]刘爱英.企业内部控制评价体系构建研究.财会通讯，2011（14）：98-99.
（责任编辑：赵媛）