文 姚光华
在市场竞争激烈、内外部环境急剧变化的形势下，建筑行业传统的资金管理思路、模式、手段，将难以支撑企业的发展。如何挖掘潜力，提升企业资金管理水平，成为每一个建筑企业必须思考、研究的课题。面对建筑行业发展的客观不利影响，中交第二航务工程局有限公司I以下简称“二航局”在资金管理工作上苦练内功，坚持不懈、有的放矢，不断创新企业资金管理模式，借助现代信息技术，不断推进资金管理工作精细化，全面提升了企业的资金管理水平，有力支撑了企业生产经营工作的开展和战略目标的实现。
积极组建两级管理中心
为强化和提升全局资金的内部管理，实现资金调度能力的绝对化、资金调度流程的程序化、资金结算流程的快捷化、资金服务能力的精细化、资金决策的科学化和资金效率效益的最大化等管理目标，二航局在2006年组建了局、分子公司两级资金管理平台，为资金管理工作提供了组织和机构保障。
制定统一规范的资金管理制度
近年来，二航局实行独立核算的单位超过500家，独立核算的项目部具有高度分散、机构临时等建筑企业特征，给资金的规范管理带来极大的难度。二航局在充分酝酿、广泛调研、广泛征求意见的基础上，制定了切实可行、统一、规范的资金管理制度。二航局资金管理制度贯彻了“垂直、统一、高效”的财务管理原则，以财务业务一体化管理为主线，以资金集中、计划与预测、风险控制为重点，对资金管理的各环节及业务流程进行了规范，全面涵盖了银行账户、授信、信贷、投标资信、招标资信、资金集中、资金计划、资金支付、银行承兑汇票、保证金、个人借款及备用金、现金、供应链融资、担保、债权债务、资金中心核算、资金信息化安全等资金管理业务，统一、规范了资金管理制度和流程，将企业资金管理工作制度化、标准化、流程化。
借助现代信息技水开发资金管理系统
二航局项目点多线长、领导出差频繁，如何提高资金管理工作效率是各级管理层面临的现实难题，需要企业创新管理思路，解决资金管理效率的瓶颈。二航局借助现代信息技术，携手国内知名的资金管理软件开发商、各大银行，高起点研发了二航局资金管理信息系统，实现了资金管理业务、财务一体化，实现了资金管理业务无纸化，实现了资金结算业务银企直联，极大地提高了资金管理工作的效率。
实行资金分级高效集中
采取激励与约束相结合方式，将资金管理关键绩效指标纳入项目部、分子公司经营者的绩效考核，对资金管理工作优秀的单位给予奖励，推动全局资金分级高效集中，引导资金向分子公司资金管理中心集中，分子公司资金向局资金管理中心高效集中。资金的高效集中给局、分子公司带来了显著的“活钱效应”和“多钱效应”，有力支持了企业的生产经营。
资金集中设置四个考核指标：流入集中率、存量集中率、集中支付率和内部利息收入比率。
流入集中率。原则上要求各单位对外收款后2个工作日内，将收到的资金全额存入集中账户或上报分批集中计划。公司及分子公司开立专用收款户归集资金，并设置限额，每日逐级自动划收至公司指定的账户。通过资金管理系统，可进行账户收支情况查询，筛选合并抵销条件后，快捷地计算各单位外部收款的流入集中率。
存量集中率。对各单位的外部账户余额设置限额，超额自动划收。该比例在资金管理系统实现时，通过计算各单位内部集中账户积数和全部资金存量的日合计数之比得出。手工状态下，主要是计算时点集中率，而在资金管理系统运行之后，可快捷地计算其日均存量集中率，实现考核任意期间的日均集中率。
集中支付率。原则上，要求各单位应通过资金管理系统向所属资金管理中心提交支付申请，经财务支付审批流程后，通过银企接口将支付指令提交至中交财务公司所属的武汉办事处。需从集中账户下划资金至工程项目所在地账户办理对外支付的，以该单位资金计划中一周内的零星对外支出为限。集中支付率主要考量各单位期间内通过集团财务公司和两级资金管理中心办理的对外支付金额含使用承兑汇票对外支付占其全部对外支付金额的比例。
该指标在手工状态下，计算工作量较大，在资金系统运行后，可自动根据收款人属性内外部和付款账户属性单位普通外部账户或集中结算账户快捷计算汇总。
内部利息收入比率。通过对资金管理中心所管理的内部存款账户模拟计息，计算各单位在资金管理中心的内部存款利息收入占其全部存款利息收入的比率。该指标可反映各单位日常资金存量的集中率。
在资金集中管理方面，强调了全局资金要全面、快捷、直接向局总部和中交武汉办集中，形成全局一体化的”现金池”。资金的高效集中将全局分散的资金集聚形成了分子公司、局”现金池”。通过企业“现金池”管理，增强了企业内部资金调剂的能力，实现了资金在余缺单位之、司的二次分配，提高了资金周转速度，盘活了内部资金存量，降低了利息支出，改善了企业的流动性管理，优化了企业资金头寸管理，为企业进一步利用好外部增量资金打下了坚实的基础。
推行资金预测与计划管理
二航局通过全面预算管理对各级单位的年度资金收支实行预算管控；通过对招投标的支付风险进行分级财务风险评估，从经营源头上控制经营质量不好的、资金风险较大的项目；通过实行三个月的资金滚动预测管理，使各级企业中、短期资金决策更科学，对内外部经济环境的变化反应更敏捷；实行固定建制单位月度资金计划、项目收款周期资金计划管理，有助于实现资金收支平衡，避免出现资金需求的激烈波动性，实现资金的均衡、有序流动。资金预测与计划管理的推行，有助于二航局各级管理层对资金资源进行合理安排和调配，有助于提高各级财务部门筹融资决策、资金风险管理控制的能力。
资金计划管理主要功能。计划周期划分。工程项目按照合同收款周期编制资金使用计划，两级机关本部和固定建制单位按月编制资金计划。
资金系统按照单位属性分配计划周期编制界面，由各单位根据各自的收款周期设置各单位的计划周期，如有变化，需报请公司或分子公司系统管理员修改。
资金计划协调。各工程项目在收到款项后或基本确定收款到账金额时，由各职能部门提出资金支付需求，财务部门进行初步平衡，项目或单位负责入主持召开资金计划协调会，协调资金整体安排，形成资金计划预案。
该项工作在资金系统中采用审批流的形式，项目或单位财务主管禾口项目负责人均可对部门提出的资金需求进行调整。
以收定支原则。资金计划的编制受各单位“可用资金余额”控制，原则上不允许超额使用资金。 “可用资金余额”由初期可用资金存量、当期收款、已获资金管理中心批准的内部调剂资金合计组成。对收到的承兑汇票要求立即向所属资金管理中心内部无息贴现，需使用承兑汇票时，另行发起承兑申请，由资金管理中心决定使用新开票或库存票。
在资金管理系统中，一旦所编制的资金支付计划超出“可用资金余额”，系统自动执行控制，无法向所属资金管理中心提交，并提示应调整计划或先履行内部拆借申请报批流程。
资金支付控制。工程项目和固定建制单位的日常经营性支出由所属分子公司财务负责人和单位负责人审批，审批时只对资金计划中的分类总额实行控制，公司财务部门对基层单位资金计划不作审批。审批后，各单位需根据批复的分类总额进行明细分解，逐 明确至单笔合同债务，并履行内部核准程序，在债务支付时，需通过资金系统检查有无资金计划，没有计划，原则上不能对外支付。
在资金管理系统中，资金计划上报审批时，各分类总额由计划单位编制的明细债务支付计划组成；分子公司审批后，可对计划明细进行一次调整，但不能调整分类总额。执行计划明细调整时，不得超出系统记录的已有债务，不得多次调整，只有进行了明细调整并经项目负责人核准后的资金计划方可办理对外支付。
上级单位主动发起的扣款事项如扣划到期借款、各项社保、税费、管理费等，不受成员单位当期资金计划控制。
计划刚性与灵活性。超出资金计划的对外支付，需先履行计划调整，且每一计划周期内原则上只允许调整一次。对超出当期分类总额10%以内的支付定义为例外事项，无需报批，只需履行内部核准程序。超出债务余额、无合同支持的”预付款”，在资金计划执行时关联债权债务管理模块和合同管理系统，自动控制支付在完成与业务系统对接前，实行自动提示功能，控制方式可选。
资金管理系统中将例外事项的管理原则植入，在资金支付发起时，自动进行资金计划控制判断，选择执行计划内支付、例外事项支付、计划外支付等不同流程。
审批及调整效率。资金计划的调整报批流程与正常编制资金计划的报批流程相同。资金计划报送至所属资金管理中心后，原则上要求2个工作日内完成审批。
授权审批机制。基建、固定置产购置与处置、无形资产购置等业务，需根据经营业务财务决策授权层级及相关管理制度要求，履行规定的报批程序并取得批复后，方可列入资金支付计划。资金系统中根据款项性质、合同信息等进行判断，可自动提示。
对内支付优先。制度要求各单位对内债务支付比例应不低于其全部债务的平均支付比例。
执行差异分析。资金管理系统对各单位资金计划执行差异在明细计算的基础上，可汇总形成各分子公司、公司选定期间内的计划执行差异额、差异率。通过对差异额正差与负差、差异率的分析，可快捷掌握当期收款、支付整体情况；通过分析一定期间内的累计差异，可用于日常资金业务审批参考。
现金流预测方面。由各级业务部门根据生产计划和合同约定，滚动预测未来三个月的现金收支情况，分级抵销、汇总形成全公司现金流预测数据，用以指导公司对外筹融资决策和日常资金计划、资金支付审批工作。主要包含以下四个方面。
部门参与，逐级汇总。各级各部门根据生产计划及相关合同约定、交易惯例等，编制现金流收支预测，经逐级汇总之后形成全公司及各分子公司的现金流预测。
在资金管理系统中，该业务操作无需审批，只需部门负责人审核之后即可提交，系统自动根据企业内部管理架构而非会计报表架构逐级汇总。
分类预测，合并抵销。现金流预测按照生产经营性、投资性、筹资性收支项目进行汇总，根据单位属性、业务属性、款项性质等，进行内部收支项目分析抵销。在资金管理系统中提交现金流预测时，要求各单位对内部收款项目辅以必要的线下沟通，确保抵销数据的完整和准确。
滚动预测，适时更新。现金流预测周期目前暂定为连续3个月，在每个自然月终了前3个工作日内完成。每期预测提交时，均应对前期预测的剩余月份数据进行更新，同时递增一个月的预测数据。
由于无需运行审批流程，提交预测的各部门可根据生产变化情况，适时在资金管理系统中修正已提交的预测数据，为管理者提供更加及时、准确的资金预测信息。
余缺管理，融资决策。根据现金流预测信息，结合资金管理系统记录的历史差异情况、现有的融资渠道和方式，两级资金管理中心可加工整理成专门的预测分析报告，提出资金风险存量控制、富余头寸管理、内部调剂计划、对外融资建议等。该措施和系统实现的功能，有利于提高资金使用效益、防范资金链风险。
债权的事前管理
集中管控银行授信资源。公司取得的银行授信额度主要来源于集团授信分割、公司及子公司取得的独立授信，所有取得的授信资源统一纳入公司资金管理中心管理，对公司内部单位实行内部授信制度。
各单位在对外投标业务中，需使用的银行信贷证明、存款证明、各种保函、银行查证授权书、各类保证金、贷款意向书、授信额度证明等资信文件，均要求在资金管理系统中履行订制的审批流后，由公司资金管理中心统一办理。
在申请办理资信文件、对外缴纳保证金业务时，需对拟投标项目的各项相关条款进行分析，有利于控制分权管理模式下市场开发部门为单一追求中标率而忽视项目不利支付条款等给未来现金流带来的不利影响。
建立客户信用评价机制。在市场开发部门的客户信用评价体系内，建立相对独立的财务信用评价体系，侧重于对客户的资信能力、履约情况等要素的记录、分析，实时反馈给市场开发部门，在公司范围内共享，可提醒管理层审慎决定是否与其交易，或避免不良客户与各分子公司的再次交易。
资金管理系统主要通过对往来单位中的客户信息作不同标识实现该提醒功能。
实行两级财务风险评估。公司对投标阶段设置财务风险评估制度，根据保证金额度及比例、预付款比例、计量支付比例、保留金比例、低价保证金条款、项目实施方式等条件，规定是否应组织财务风险评估或由哪 级进行风险评估。对项目中标后，与投标阶段相比，相关条款有重大变化的，在合同签约前需再次组织财务风险评估。
财务风险评估由财务部门牵头组织，市场开发、合同管理、工程管理等相关业务部门参与，评估后形成财务风险评估报告。财务风险评估意见在公司财务负责人、单位负责人执行业务审批前提交，以供决策参考。
财务风险评估主要针对项目合法性及业主资信状况、商务条款、项目实施和运营情况、效益及现金流预测、协作方资信能力和项目是否符合公司业务发展战略需要等方面进行。
在资金管理系统中，财务风险评估为资金管理系统线下业务，系统提供流程附件，上传风险评估报告。常规业务的财务风险评估一般实行网上会签或电子文档审签，重要评估业务以会议评估的形式进行。
大额保证金专题会议。对需要缴纳各类现金保证金合计金额或比例较大的目前设置标准为1000万元或10%以上，要求报请总经理办公会或召开专题会议研究决策。资金管理系统运行此类业务时，根据保证金额度及其占预计合同价的比例，选择提醒上传相关会议决策意见。
债务的事前管理
合格供应商准入机制。主要是由业务部门建立合格供应商1分包商评价准入制度。
供应商信用评价机制。业务管理系统记录、评价供应商1分包商履约情况，供后续各项采购业务选择中标单位时参考。
招标资信业务管理。由财务部门牵头，在招标文件拟定前，根据招标业务特点和所在工程项目建设合同相关条款等，要求投中标人根据招标文件规定提供各类资信支持性文件、交纳各类保证金、约定支付条款。
财务部门牵头负责。较多单位在各项采购1分包招标中，均由业务部门起草招标文件后交财务、法律事务等部门会签的形式。二航局制度规定招标文件中的资信条款由财务部门牵头负责，以取得债务事前管理的主动权。
招标文件发出前的前置管理流程。实务操作中，制度要求由财务部门牵头，与该招标业务主管部门沟通后，设置招标资信条款，经财务负责人、单位负责人审批后，交业务部门纳入招标文件草稿，再随招标文件起履行各部门会签。即招标资信条款的设置、审批流程是招标文件会签发出的前置审批流，以突出对各项采购业务的债务事前刚性管理。
规定各类资信条款的最低要求。区分招标阶段、签约阶段、履约阶段，结合不同的招标类型，设置最低标准。这些标准主要包括能证明投标人资信状况的各类支持性文件、各类保函保证金及垫资承诺、支付条款周期、时旬、比例、方式。
比如分包招标时，要求在招标文件中设定投标人应具备 定的注册资本规模、银行授信额度、垫资意向或承诺，设定一定金额或比例的各类保函、保证金，明确计量支付周期、比例和保留金条款等。
降低标准或要求时升级审批权限。对外采购招标时设定的各类资信条款应不突破制度规定的最低要求，并且与项目建设合同相关条款匹配。招标阶段降低标准或签约阶段降低招标文件约定的标准时，要求先取得上级单位对应管理岗的审批同意。
集中采购业务资信条款的归口管理。各建筑施工企业普遍推行的集中采购业务，在二航局要求其招标资信业务由实际需求方工程项目直属的分子公司或二航局本部财务部门归口管理。
违约拖欠改变为合同内约定延迟支付。招标资信业务管理的总体思路是将一直以来常见的项目对外违约拖欠行为予以事前筹划和规范，使之变成合同内的延迟支付，保持项目现金流总体平衡，防范债务诉讼风险。高效配置资金资源
在配合企业发展战略、产品结构调整、应对外部宏观经济环境变化方面，二航局采取内部模拟注资与收益分配制度，高效配置资金资源，助推经营战略调整，让资金资源流向更有效率、更有效益的项目上。二航局实行每三年对分子公司开展一次注资论证工作，对子公司实行注资，对分公司实行模拟注资，充实企业发展后劲，同时对分子公司实行科学的年度收益分配上缴制度，向分子公司经营者传递经营压力，提高资金资源的使用效率、效益。
开展资金分析与科学决策
通过对资金管理实时的数据和信息进行有效加工、利用，积极开展资金管理月度分析和专题分析，为企业管理提供科学决策的依据，提高了管理决策的科学性、针对性、有效性。
二航局自2006年以来，通过建立两级资金管理中心，始终抓住资金管理的重点、难点，持续推动资金管理工作精细化，在管理规范、资金财务业务 体化、经营支持、决策支持、战略支持等方面取得了较好的成效，有力支撑了企业的发展。实现了资金管理标准化、流程化；推进了财务、资金、业务管理一体化；有力支持了经营生产工作；有效配合了企业的战略调整；提供了科学的管理决策支持；完善了企业风险管控体系。
作者系中夺第二航冬工程局有限公司财务部总经理