李志伟
陕西银河煤业开发有限公司陕西榆林719000
摘要 在现如今市场经济下，企业总资产中固定资产占据着极大的比例，但固定资产有着年限久、难以变现等特点。国定资产作为企业生产经营过程的必备要素，也是企业税负的主要来源。为了减轻企业税负有必要做好企业固定资产纳税筹划。基于此种形势，笔者结合实际情况，在分析税务筹划特点的基础上，从固定资产取得、使用、处置三方面分析，最后给出了完善纳税筹划的措施。
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关键词 企业固定资产；纳税筹划；措施探析
2009 的时候，我国增值税转为了消费型，这对于企业生产而言绝对是一个好消息。但事情的发展往往是利弊相伴的，企业在降低增值税税负的同时，无形中会促进企业经济利润的提升，这样企业所得税就会相应增加。所以企业在进行固定资产纳税筹划的时候，需要考虑多方面的因素，而不是从某一单一的角度下手。就目前情况而言，企业做好固定资产纳税筹划具有现实意义。
1 企业固定资产纳税筹划的具体特点
1.1 纳税筹划的合法性在进行税收筹划的时候首先要考虑的就是其是否合法，这是区分涉税违法和纳税筹划的最明显标志。纳税筹划的行为必须在法律规定的范围内，没有超越法律这条红线，不然将要面对的是法律的制裁和严惩。
1.2 纳税筹划的专业性行业以及地区的不同都会影响纳税人适用的法律。经济业务以及税收法律不是一成不变的，而是随着时间推移处于时刻变化的状态，企业要及时对这些信息进行了解，不然这些变化会让原先合法的行为变成违法行为。
1.3 纳税筹划的风险性做任何事情都存在风险性，更不要说经营行为了。经营行为发生的过程中会存在大大小小的风险，而纳税筹划过程就需要面对这些不确定的因素，所以纳税筹划过程中也存在着风险，如果筹划失败将会给纳税人带来不小的经济损失。
1.4 纳税筹划的适度性纳税人在纳税筹划的过程中，往往只关注如何追求自身利益的最大化，对于伴随着利益增加而增加的涉税风险却无暇关注，最后出现触犯法律的结果。所以在进行纳税筹划的过程中，要将收益风险平衡好。
2 企业固定资产纳税筹划的具体措施
2.1 固定资产取得
2.1.1 对象的选择。增值税一般纳税人在进行购买货物的时候，要从购买价格、能否抵扣进行税额等方面考虑。只有这样，才能保证纳税筹划的全面性。
2.1.2 筹资方式的选择。企业在进行固定资产建造的过程中往往会出现资金不足的情况，这时候为了保证工程的顺利进行需要向外部融资，外部融资通常有权益融资和负债融资两种。
2.1.3 租赁方式的选择。根据企业自身的实际情况选择符合自身的租赁方式，包括融资租赁和经营租赁两种方式。
2.2 固定资产使用企业在进行应纳税额的时候，其中一项非常重要的扣除费用就是折旧费。在其他条件一定的情况下，企业对固定资产的纳税筹划可以分为两方面：年限筹划和折旧方法。
企业常用的折旧方法有加速折旧法和直线折旧法；企业固定资产折旧年限的选择影响各期应计提的折旧额，进而对企业所得税产生影响，企业在盈利期内应采用缩短折旧年限的方法，使折旧额尽早抵扣企业所得税，减轻企业税负，充分发挥资金的时间价值。
2.3 固定资产处置结合实际情况来看，企业处理固定资产的方式有很多，比如常见的出售、捐赠以及抵债等方式，处置方式不同企业需要根据不同政策作出相应的税收筹划。企业进行公益性捐赠支出的时候，直接扣除不超过年度利润总额12%的部分、对受益人的捐赠相关部门不能作税前扣除。
3 企业固定资产纳税筹划管理的措施
3.1 树立正确纳税意识首先，包括主管领导在内要正确地理解纳税筹划的含义。只有真正地理解了纳税筹划的含义，才能激励企业做好纳税筹划工作的信心，这是做好纳税筹划工作的前提条件。其次做好纳税筹划的管理工作，企业要成立纳税筹划部门，它是居于财务、经济、统计、法律等于一体的综合部门，并督促这个部门要做好最基础的纳税筹划管理的目标及内容以及本企业的实际需求。
3.2 做好人才培养工作企业要想提高纳税筹划管理水平，就必须具有高能复合人才，因此企业应积极为员工提供相关的业务培训并派员工进行进修学习，给员工搭建提升综合素质能力的良好平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，这样才能使人才得到不断的提升与发展，才能为企业的持续发展源源地注入生命源泉。只有做好人才的培养工作，企业才能不断发展壮大，不会出现人才断层的尴尬情况。
3.3 发挥团队协作能力企业的纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，它不是某个人的闭门造车、孤军作战，而是集体智慧的结晶、协同效应的具体表现。现在企业“头脑风暴”的管理理念已经为大多人所认同，其积极作用也得到了有效的证明。所以，企业为了提高纳税筹划管理水平，必须采取各种激励办法留住各类人才，更要留住他们的心，让他们充分发挥团队协作。这是一个最为简单的道理，人多力量大。
3.4 帮助企业合理避税所谓的合理避税指的是这个过程中不存在违法性，只要没有违反相关的法律法规，针对其中存在的一些法律漏洞、模糊以及盲区，其实质和法律是相悖的。合理避税通常情况下存在于经济业务发生前，合理避税的最终目的是为了减少企业的纳税额，所以其本质和税收筹划相似的。在我国中，广义筹划中有一项比较重要的就是合理避税，不过随着法律制度的完善，合理避税的生存空间终会被挤占掉的。
4 结束语
在企业国定资产税收筹划的过程中，企业需要从三个方面入手，并结合企业的实际情况，在合乎法律规定的范围内，考虑税种之间的相互影响，确保企业可以得到最大利益化，只有这样，才能保证企业在激烈的市场竞争中不断发展壮大。
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