浦姗红
摘要：“小金库”具有多样化、共谋性、隐蔽性的特点，它的存在扰乱了社会正常的经济秩序，甚至成为犯罪和腐败的源头。为了加强财务管理，规范财务报销手续，提高资金的利用率，让治理“小金库”工作获得显著的效果，就要在了解治理“小金库”必要性和重要性的基础上，掌握财务政策，落实和贯彻各种治理措施。
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关键词 ：小金库；成因；防范
党和政府在坚决严惩腐败时，更强调治本、强调预防、强调制度建设，这体现出我党进行廉政建设、反对腐败的决心。“小金库”是指无视国家财经法律法规和其他制度规定，隐匿、截留、侵占应交收入，或者运用资金返还、虚列支出等形式将资金转移到财务账外，不体现在单位预算管理中，私放私存的资金，也就是俗称的“私房钱”。小金库的使用具有随意性、保管具有隐蔽性，经常处于管理制度之外，是滋生腐败和犯罪的原因之一。所以我国要提高治理“小金库”的力度。
一、“小金库”的特点
首先，“小金库”具有多样化特点。“小金库”来源多样化：部分是钻了政策的空当，将违规代收的资金以个人名义储存到银行形成“小金库”；部分是将应该上缴的预算外资金予以截留形成“小金库”；部分是将款项委托银行或其他机构理财，所得的利息收益形成“小金库”。另外“小金库”的去向也具有多样化，包括以不同形式发放奖金和补贴，为私人购买用品，中饱私囊等行为。
其次，“小金库”的账目具有隐蔽性特点。知情人少，只有单位领导和经手人知道，没有体现在财务账目上，出现做假账和账外账的现象，监督部门难以抓住把柄。最后，“小金库”在使用上具有分散化和随意化特点。对于领导干部而言，“小金库”的收支比较自由，“小金库”在支配方面的随意性，造成了“小金库”泛滥并屡禁不止。此外，部分单位将原本应该进行统一管理、核算的资金分散到多个单位，在银行开设多个账户，应付监管部门的管理和监督。“小金库”的开销体现出分散化的特点，就是运用不同方式将资金分散到少数人手中。
二、“小金库”形成的原因
第一，相关领导没有认识到“小金库”危害的严重性。部分单位领导错误地认为只要有助于发展工作，就不是严重的违纪行为，在思想和行为上对“小金库”的存在采取默认的态度。单位将“小金库”的资金用在公款行贿、大吃大喝或疏通关系等方面上，具体体现在旅游费、招待费、请客送礼等不正当支出；部分领导视“小金库”为个人财产，一些难以报销的费用和属于私事的花销也开列在“小金库”账目中；因为“小金库”具有较强的隐蔽性，也容易造成贪污和挪用资金的现象。
第二，财务管理需要规范、管理制度需要完善。因为“小金库”的支配权和管理权在少数领导手中，普遍有收支混乱、随意进出、公款私存的现象。如部分单位做账时采取普通收据、或者支出时没有凭据、或者用白条抵现，就会出现虚假支出的现象；部分单位不顾现金管理的相关规定，大额支出和收入没有进行银行转账，而以现金收付；部分领导还将“小金库”资金以个人名义存入银行，或直接带回家中保管等。这些情况导致财务管理不规范、管理制度不健全。
第三，没有科学有效的监管和监督。大部分“小金库”的设立，都是为了某个小团体的切身利益，一经查出后，其牵连面比较广，这为执法机关的查处带来一定的阻碍。对于“小金库”，国家和地方财政的审计部门也进行过很多次清查活动，但屡禁不止的情况时有发生。一些单位和部门为了不给领导和上级主管部门抹黑，或者为了自身利益，只能大事化小。
三、杜绝“小金库”的防范措施
（一）增强领导的思想认识，提高遵守法纪的意识
治理和防范“小金库”，重点是单位的领导干部，尤其是一把手。所以单位领导班子和一把手要增强思想认识，意识到“小金库”的严重性和危害性，要用先进、廉政事迹激励领导，提高他们遵守法纪的意识，并用反面典型来提高教育的实效性和针对性；领导干部要学习相关法律、制度，并做到以身作则，在自我约束、自我教育的同时，从思想上和行动上抵制“小金库”的出现。
（二）建立健全财务制度，对财务管理行为进行规范
想从根源上避免出现“小金库”现象，就要对现有的财务制度进行完善，并建立健全责任追究制度。应该建立起单位领导对“小金库”问题负有直接责任的管理机制，如果发现“小金库”，不但要处罚当事人，还要追究一把手领导的责任。按照法律法规和相关政策制度，对“小金库”所涉及的各种问题进行细化处理，提高其实际操作性。例如责任追究制度就一定要明确法律执行主体是纪检和监察部门，当查处某一案件时，纪检监察部门就要追究各个责任人的相关责任。
要制定严格的内部控制制度，杜绝“小金库”的出现。内部控制的基本原理是相互制衡，首先在业务中引进相互制约、相互牵制的制度，构建起以防为主的内控制度。其次、在传统会计核算的前提下，对财务收支、实物、款项、原始凭证等方面的违法、违规行为进行制止和纠正。最后制定事后控制方案，财务部门要对各个岗位和各种业务进行周期性和日常性核查，将核查过程和检查结果反馈给相关领导和部门，并根据结果做出评价，分析出现问题的原因，便于进行整改。
（三）提高监督的力度
第一要提高内部监督。内部监督是对内控的建立和运行情况实施的检查和监督，其优势在于能够接近风险源，有条件和机会了解和认识监督对象的具体活动，实现理性化监督；减少监督的中间环节，具有针对性和直接性，提高监督效率、降低监督成本，可以获得更好的效益。内部监督制度的完善能将“小金库”扼杀于萌芽。第二、提高外部监督的力度。充分运用上级监督、纪检监督、财政监督等部门的监督和管理，减少和避免监督管理的空白地带。政府要制定出台有关严肃查处私设“小金库”办法等相关文件，建立严格的责任追究制度。第三、要体现出群众监督的作用。群众监督具有信息及时、丰富的优点，其优势在于监督地位的基础性，监督内容的全面性，监督主体的广泛性，监督形式多，监督具有隐蔽性，监督的公正性比较明显。发挥群众监督的力量，是提高治理“小金库”和推动党风廉政建设的动力。
三、结束语
防范和治理“小金库”是一项艰巨又长期的任务，只有清楚地认识到：由于领导没有全面地认识到“小金库”的危害；财务管理制度不规范、不健全；查处力度较弱、监督监管机制不完善等原因，才导致行政事业单位现出“小金库”的现象。只有增强领导思想认识、提高守法意识；建立健全财务管理制度，对财务管理行为进行规范；提高监督力度等有效策略，“小金库”的种种问题才能够得到妥善的解决。
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参考文献:
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[2]范春霞.浅析事业单位“小金库”的成因及对策[J].财经界(学术版)，2014(07).
[3]吴意晖.论行政事业类单位“小金库”的成因与防治对策[J].中国农业会计，2013(05).
（作者单位：江苏省昆山市财政局）