闫荣平
（重庆工程职业技术学院财贸学院，重庆 400001）
摘 要：本文外绕财务外包风险概述、成因及规避措施进行分析，为财务服务外包研究提供一种思路。
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关键词 ：财务外包；外包风险；风险规避
中图分类号：F273.4文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）07-0142-02
收稿日期：2015-02-08
作者简介：闫荣平（1975-），男，山西交城人，讲师，研究方向：财务管理与会计、审计。
一、财务外包风险概述
1、财务外包含义
财务（会计）外包发展到现在，有两个主要的概念：传统财务外包和现代网络财务外包。传统财务外包主要是指企业根据需要，先将整个财务管理活动分解成若干个模块，如总账核算、工资核算等模块；然后从这些将这些模块中将企业不擅长管理或不具有比较优势的部分挑选出来，并外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。如将应收账款外包给收账公司去管理等。
现代网络财务外包是企业通过与专门提供财务应用服务的网络公司签订合同或协议，共同享用其所搭建的网络财务应用平台，将部分或全部财务流程业务外包给服务商（承包方），由服务商通过专营网站代替企业执行基础层面的财务操作流程，负责生产基本财务信息；而本企业的高管人员（CFO）仍然执行对财务信息的分析、决策职能，而且在合同存续过程中，服务承包方必须在保证财务信息质量的前提下，给予发包企业必要的咨询和指导。
2、财务外包风险含义
财务外包风险就是指在财务外包过程中，因为客观条件不成熟、主观意愿不明显等原因，导致财务外包的实际结果与预期目标之间的差异。
3、财务外包风险种类
（1）保障风险。是指在必要的财务外包方面的宏观法律法规出台之前，企业的财务外包行为因为缺乏政策的指引和制度的规范所承受的风险。
（2）选择风险。是指财务外包发包方从数量有限的、发展不均衡的服务商市场选择一个具备丰富外包经验的、有能力的、符合自身需求的承包方所需承担的风险。
（3）领导风险。是指在财务外包过程中因为缺乏优秀的、具有前瞻性的领导团队而使企业必须承担的可能导致财务外包破产的风险。
（4）不兼容风险。是指由于签订外包契约的双方（发包方与承包方）在企业文化、价值观念以及行事作风等方面的差异给企业带来的沟通和交流障碍，进而影响财务外包的成功的风险。
（5）安全风险。是指由于承包方在财务外包过程中缺乏相应的客户信息安全保护措施、或者承包方的内部控制体系不完善等原因而造成的企业关键信息资源外泄的风险。
（6）质量风险。是指由于财务外包服务商的资质不够、能力有限等原因，使企业无法达到预定的财务外包质量标准的风险。
（7）退出风险。是指由于发包方对承包方的相关管理流程、技术操作等过于依赖，在外包过程中缺乏持续的创新所导致的风险。
二、财务外包风险形成原因
1、相关法律和规范缺失
由于有关财务外包方面的专业指导性文件没有出台，对于某些“敢为人先”的发包企业而言，所能做的先期工作仅仅只是参照某些国外大型企业的探索行为，依葫芦画瓢，所制定出的外包规定有脱离实际情况的可能性；而且，在行业规范缺失、从业人员素质低下的大环境下，财务外包过程中所出现的新型财务关系、财务流程等新问题，只能按照较为落后的会计制度去实施，这样难以保证企业的财务外包是随着实际情况的发展而同步更新，加剧了外包服务风险。
2、财务外包商市场单薄
四大国际会计师事务所的收费标准高，一般企业都无法承受，因此，当企业只有从有限的、能力水平不高的服务商中选择外包承包商时，这就难免会滋生选择风险。
3、财务外包领导不到位
根据VENTORO关于财务外包失败原因的统计分析，组织的准备与执行力、团队的士气、承包商的历史绩效以及双方的合作规划、交流沟通等问题都有可能导致财务外包策略的失败。
4、双方的文化差异
财务外包的发包企业和承包企业，属于不同的两个经济实体，拥有不同的内外环境、不同的财务制度、不同的商业导向等，这些都可以归结为企业文化差异。自企业做出财务外包决策时开始，发包方与承包方就自上而下、由内向外地进行交流与沟通，即使无法改变服务承包方的文化价值取向，但是仍然能够为财务外包提供一个指导的作用，从而有利于其朝着正确的方向行进。相反，则影响整个财务外包的稳定性。
5、财务信息泄漏
财务信息，向来都被认为是企业内部甚至是高层机密，一旦企业的某些财务流程外包出去后，交给外包服务商进行处理，这些曾经被誉为企业高度商业机密的数字和文字，如果被服务第三方攫取，则有可能为发包方带来巨额损失的风险。
6、缺乏对财务外包商的监督
财务发包方一旦将其业务交付给承包方来管理，由于信息不对称的原因，发包方的财务高管人员（CFO）无法直接对财务外包内容进行控制，从而无法收到来源于财务外包一线的信息。这就意味着发包方的管理人员需要将大部分权利，特别是大部分财务信息处理权给予他人，以便完成外包任务，但是在某种程度上，财务外包风险规避的探讨这就相当于对某些财务流程失去了控制，甚至失去监督。
7、过于依赖财务外包商
部分对外包战略持保留态度的专家或企业管理人员认为，目前一些发包商实行的外包战略，在很大程度上可能仅仅是为了近期的眼前利益，在追逐短期竞争优势的前提下，财务外包发包方将财务流程外包出去，可能暂时能够维持其现时的竞争优势，但是却损害了发包方的持续创新能力，甚至威胁到发包方的远期生存能力。
三、财务外包风险规避对策
1、加快财务外包方面的法规建设
由于财务外包在我国仍然处于一个初级的发展阶段，所以我们可以采取部门规章的形式，以应付某些突发性的法律问题，保持较高的灵活度。在制定财务外包规则上，要重点参考“联合论坛”以及《国际服务外包文件》中的九大指导原则，并借鉴各国在财务外包监管指导措施上的异同，按照因时因地制宜的总方针，务实与实用的总原则进行设计。
另一方面，我们可以通过创建中国财务外包的公共服务平台，以财务外包信息服务网站的形式，为更多需要财务外包的企业提供信息服务，加大宣传力度，打造良好形象。
2、发展高标准的会计服务行业
必须构建一个有效竞争的外包市场，另一方面对外包服务商实行严格的资格准入或审批制度。
3、组建优秀的财务外包领导团队
一个优秀的外包领导团队，应该具备专业能力，更要具备独立性与道德原则。
4、强化与承包方和员工之间的认同与沟通
对于大多数企业而言，财务外包是一个中长期的发展过程，也是一个与承包方长期合作共赢的过程，双方需要经常进行信息交流，以沟通的方式化解矛盾，解决问题。
5、完善财务外包合同构建信息安全堡垒
企业在进行财务外包决策时，不仅要对承包方的业务水平、资质能力进行考核鉴定，更需要在了解其对客户（发包方）的忠诚度.也就是说，要坚持提高效率，要坚持保护商业机密。
6、加强对财务外包商的监管力度
基于交易成本理论，发包方选择财务外包的驱动因素之一就是期望能够通过外包降低成本，而如果由于缺乏各种有效的外包成本预算和支出监管，而导致外包成本高于不外包成本时，发包方就会有“得不偿失”的感觉。
7、保持企业自身财务竞争力
只有通过财务外包这种管理模式来发展自己的财务实力，降低财务流程的运作成本，才能达到财务外包的真正意义。
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（责任编辑：陈喜辉）