尤建青 王婉莹 吕晓晨 中国水利水电科学研究院
摘要：事业单位养老保险制度改革是建立统一的社会养老保险制度的关键环节。本文主要研究了养老金水平测算方法，按照北京市现行养老保险政策解析了养老金计算办法，介绍了其中涉及的基本概念，通过使用样本单位的某职工数据，深入浅出地导出其养老金计算过程，并分析了影响养老金和养老金替代率的因素。结合样本单位实际情况，总体测算了养老金和养老金替代率等关键数据，对比了养老金、退休金及在职工资之间关系。文章最后提出了结论和建议，对于下一步开展养老保险改革具有实际借鉴意义。
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关键词 ：事业单位 养老保险 养老金 替代率
一、研究背景
社会保险是社会保障制度中最基本核心的内容，事业单位作为我国社会组织结构中的重要组成部分，其改革伴随着经济体制改革和行政管理体制改革的深化而推进。事业单位养老保险制度是中国社会保障制度的重要组成部分，加入养老保险对推动事业单位改革具有重要意义。
2008年初，《事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案》获得国务院通过，决定在山西、上海、浙江、广东、重庆等五省市启动有关试点工作。2009年1月，人力资源和社会保障部正式下发了《事业单位工作人员养老保险改革试点方案》。2010年颁布的《社会保险法》将事业单位及其职工纳入基本养老保险制度覆盖范围。党的十八届三中全会通过的关于全面深化改革若干重大问题的决定指出要加快事业单位分类改革。国务院日前公布《事业单位人事管理条例》,规定事业单位及其工作人员依法参加社会保险，这对于加快养老保险改革具有积极的促进意义，这也标志着事业单位发展的航船来到了全面深化改革的重要关口。综上，事业单位养老保险制度改革是建立统一的社会养老保险制度的关键环节。
事业单位涉及面广、类型多，长期以来实行退休金制度，这对于保障退休人员生活、维护社会稳定发挥了重要作用。但随着社会主义市场经济和各项改革的发展，在实际运行中还存在不少问题，已经在一定程度上影响了经济的发展，也暴露出一些亟待解决的问题。事业单位加入养老保险之后，职工退休金转变为养老金，退休待遇的变化及养老金水平的测算成为所有参保单位和职工最关心的焦点。
本文根据北京市养老保险政策，对事业单位职工加入养老保险后的养老金水平、基本养老金替代率进行了测算，并总结了研究方法。
二、养老金计算办法解析
按照北京市养老保险政策，退休职工养老金由三部分组成，分别是基础养老金、个人账户养老金和过渡性养老金，其中过渡性养老金为符合规定条件职工发放。为说明养老金的计算办法，假定某事业单位职工李维情况如表1所示。
假设李维所在单位于2015年1月1日起为职工参加养老保险，该职工属于1998年6月30日以前参加工作、2006年之后退休的人员类别，符合养老保险办法中的“中人”政策，按规定应为其发放过渡性养老金。综上，职工李维的养老金由基础养老金、个人账户养老金和过渡性养老金组成。
1.基本概念介绍
（1）Z实指数
Z实指数即缴费工资平均指数，就是将缴费工资指数化，把绝对数变成相对数。计算办法就是用当年缴费工资除以对应年份职工平均工资，所得是一个比值，大于1表示缴费工资高于社平工资，小于1表示低于社平工资。比值的大小表明了该职工在社会经济生活中的相对位置。
（2）Z同指数
Z同指数就是1992年10月1日之前视同缴费年限的缴费工资指数，因为这段时间实际并未缴费，视同相当于以社会平均工资为基数缴费，所以Z同指数等于1。
（3）N实+同、N实98、N同
N实+同即实际缴费年限与视同缴费年限之和，也就是所有缴费年限；N实98是指自1992年10月1日参保后，1998年6月30日前的实际缴费年限；N同即视同缴费年限，指实行个人缴费前按国家规定计算的连续工龄。
综上，职工李维的养老金参数数值如表2所示。
2.养老金计算办法
为体现计算出的数值所反映出的经济水平，我们假定至此职工退休之日，社会经济指数不变，即社会平均工资增长率、存储利率、职工年度工资的浮动指标均趋近于零。
（1）基础养老金
基础养老金=（C平+C平×Z实指数）÷2×N实+同×1%。
其中（C平+C平×Z实指数）÷2就是退休时上年社平工资与历年指数化缴费工资的平均值，即以职工退休时上一年本市职工月平均工资与本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，按被保险人的全部缴费年限（含视同缴费年限）每满一年发给1%。
综上，李维的基础养老金=(5793+5793×1.98)/2×(4.17+37.5)×1%=3596.77元。
（2）个人账户养老金
个人账户养老金=（个人账户储存额+个人账户补贴额）/个人计发月数标准。个人养老保险账户储存额，是指个人的基本养老保险账户上的资金额度。
李维个人账户储存额=1 1 4 7 0 元×8%×51个月=46797.6元。
个人账户补贴额采用累计计算方法得出，等于1992年10月至实际缴费前一年度月均社平工资乘以相应年度缴费比例乘以Z实指数。依据此公式计算得出李维个人账户补贴额为52281.48元（个人账户补贴额只用于被保险人个人账户养老金月标准的计算，不计入个人账户实际储存额。）
按照国家统一规定，个人账户计发月数如表3所示。
李维的个人账户养老金=(46797.6+52281.48)/139=712.8元。
（3）过渡性养老金
李维属于“中人”，其过渡性养老金G =G同+G实，即等于按视同缴费年限计算的和按实际缴费年限计算的过渡性养老金之和。
其中：G 同=C平×Z同指数×N同×1%=5793×1×16.25×1% =941.36元G 实= C 平×Z 实指数×N 实9 8×1 %=5793×1.98×5.75×1%=659.53元李维的过渡性养老金
G=941.36+659.53=1600.89元。
由此，我们可以测算出李维作为一名事业单位职工参加养老保险之后的养老金收入水平，每月领取养老金数额为：基础养老金+ 个人账户养老金+ 过渡性养老金=3596.77+712.8+1600.89=5910.46元。
三、养老金影响因素分析
根据样本事业单位职工养老金测算数据，可分析出各因素对养老金水平的影响。
1.职工缴纳养老保险期间收入水平对养老金的影响
（1）基础养老金
基础养老金与Z实指数呈显著正相关关系。
（2）个人账户养老金
个人账户养老金实际储存额与收入水平成正比，个人补贴额只受工作时段影响，同一工龄状况的职工补贴额相等。个人实际缴费年限越长，个人账户养老金与Z实指数呈正相关关系越明显。
（3）过渡性养老金
过渡性养老金中G实与Z实指数呈正比，而G同仅与相关工作年限有关。可见，过渡性养老金总体与Z实指数呈一定的正相关关系。
（4）养老金替代率
养老金替代率，是指劳动者退休时的养老金领取水平与退休前工资收入水平之间的比率。它是衡量劳动者退休前后生活保障水平差异的基本指标之一。经分析，养老金总数并不完全与Z实指数呈正比关系，因此收入越高的职工养老金基本替代率相对越低。
2.职工工龄对养老金的影响
（1）基础养老金
基础养老金与工龄呈正比关系，工龄每增加一年，基础养老金多发放1%。
（2）个人账户养老金
在实际缴费年限和基数相同的情况下，个人账户养老金也处于同一水平。
（3）过渡性养老金
过渡性养老金的G同与G实都与职工相关工作年限呈正比关系，视同缴费期间工龄每增加1年，G同相应多发放1%。实际缴费期间工龄每增加1年，G实相应多发放1%。
（4）养老金替代率
在收入水平相同的情况下，养老金水平等同于养老金替代率水平，与职工工龄成正相关关系。
3.退休年限对养老金的影响
（1）基础养老金
在同样政策、同等收入水平及工龄情况下，基础养老金处于同一水平。
（2）个人账户养老金及过渡性养老金
在实际缴费起始时间相同的情况下退休越晚，个人账户积累越多，同时根据北京市社保政策发放的过渡性养老金弥补了缴费时间短、个人账户积累少的职工养老金，使得收入水平和工作年限相同的职工养老金在不同年度期间基本处于同一水平。
（3）养老金替代率
在收入水平和工作年限相同的情况下，养老金水平与养老金替代率水平保持一致，在不同年度期间基本处于同一水平。
四、养老金综合测算与替代率分析
1.养老金综合测算及补差情况分析
根据北京市社会保险规定以及职工现有收入水平，可测算出某事业单位职工退休时的养老金水平（不考虑通货膨胀因素）。本文所选取样本事业单位总计125人，其中10年之内退休职工的有39人。
根据统计，这39名职工中：38人身份为干部，1人为工人；男性职工28人，女性职工11人；如按养老保险金计算标准进行测算，平均养老金为5503元，按单位原退休金标准，平均退休金为4976元，测算所得养老金与退休金之比率平均为112%，其中在100%以上的有28人，最高为134%，在100%以下的11人，最低为79%。
结合测算，可以得出十年内退休职工的养老金补差情况（见表4）。
事业单位职工由退休金过渡到养老金之后，确实存在着部分职工养老金低于按退休金标准发放水平的情况，目前一般由单位根据养老金相对退休金的差额进行补差，每月发放，直到退休职工去世时截止。样本单位补差情况如上表所示，执行补差部分有11人，占总数的28.2%。10年内退休的职工平均退休金为4976元，平均养老金为5503元，总体来说养老金数额大于退休金，表明参加养老保险对于提高职工退休待遇有益处。
由于青年职工收入水平有较大增长潜力，其工资基数将呈现不可准确预测的递增趋势，因此对于青年职工尤其是入职时间较短的职工养老金预测也具有很多不确定性。不确定因素主要有职工未来收入水平、单位实际上报的工资基数、社保实际认定的职工工龄、未来事业单位后的养老金政策以及未来企事业单位职工退休年龄相关政策等。
2.养老金、退休金及在职工资对比及替代率分析
目前实行的城镇职工基本养老保险制度是以向城镇退休人员提供基本生活保障为目的的制度，制度设计的基本养老金目标替代率为60%左右。分析某事业单位125名职工的养老金替代率对于衡量职工退休后生活水平具有重要意义。
由基本养老金替代率汇总表，我们可以得出该事业单位单位职工的平均基本养老金替代率为43.9%，高于50%的有24人，占总人数的18.90%。养老金与退休金之比平均为121.6%，其中高于100%的有105人，占总人数的82.7%，低于80%的有7人，占总人数的5.5%。
因此，在基本养老金替代率较低的情况下，制定办法来提高职工养老金就迫在眉睫，否则职工养老金相较退休金并无显著提高，而在职期间工资受缴费影响减少，职工对于参加养老保险预期暗淡，消极回应，势必造成改革推行困难。
五、结论和建议
1.应建立职业年金制度，形成养老保险第二支柱
在参加基本养老保险的基础上，应建立职业年金制度，加大社会保险福利，费用由单位或单位个人共同缴纳而建立的补充性养老保险，可避免事业单位工作人员在退休后工资收入降低对生活的影响，是在基本养老金之外增加的一项退休收入。建立职业年金制度可以完善薪酬体系，提高职工养老金待遇和留住人才，可以减少职工在职时后顾之忧。另外，还可积极发展商业保险等其他补充养老保险形式，作为第三支柱来不断提高事业单位职工退休后的生活水平。
2.应提升Z实指数和缴费基数，提高实际缴费期间的缴费工资率
事业单位为职工加入养老保险后，职工基础养老金部分核算所用的Z实指数以实际缴费期间的Z实指数为准，影响养老金的主要因素是工资收入水平。尽管事业单位职工实际缴费年限只有数年，个人账户金部分积累数额不大，但统筹部分的基础养老金部分与Z实指数成正比，在缴费基数上下限区间有很大差距，同时过渡性养老金和个人账户养老金部分也与实际缴费Z实指数成正比关系，因此，退休金高低与实际缴费期间的缴费基数密切相关，应提高职工实际缴费期间的缴费工资率。
3.应制定具体改革措施，解除利益相关群体疑虑
通过宣传和教育可以消除职工对改革的疑虑，增强职工对改革的信心，要制定出具体的改革方案，使职工能够信服地确认改革的根本目标是稳步提高待遇。通过初步确定养老金基本替代率，规定职业年金的计发方法，保证职工在改革过渡期的利益补偿等等。通过宣讲会、查询系统、宣传手册等方法使职工了解这些理念和方法，可以有效地解答职工的疑虑，使改革推行顺畅、平稳过渡。
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作者简介
尤建青，1974—，女，山东人，硕士，高级经济师，主要从事人事管理方面研究E_mail:youjq@iwhr.com。通信作者王婉莹，1983—，女，山东人，硕士，经济师，主要从事社会保险方面研究。E _mail:wywang@iwhr.com。